Jak ustalić rezydencję podatkową i opodatkować dochody uzyskane z pracy wykonywanej na terytorium Polski na rzecz ukraińskiego pracodawcy?

Wynagrodzenie od ukraińskiego pracodawcy

Wnioskodawca - obywatel Ukrainy, uciekając przed konfliktem zbrojnym, przyjechał do Polski 1 kwietnia 2023 r. Pracuje zdalnie dla ukraińskiej firmy i otrzymuje wynagrodzenie od ukraińskiego pracodawcy, który nie ma placówki w Polsce. Jego rodzina oraz majątek, w tym działka, znajdują się w Ukrainie. Podatnik planuje powrót do swojego kraju po zakończeniu konfliktu. W Polsce mieszka w wynajętym mieszkaniu, nie posiadając innych powiązań gospodarczych. 

Wnioskodawca chciał dowiedzieć się, czy po przekroczeniu 183 dni pobytu w Polsce zostanie uznany za polskiego rezydenta podatkowego oraz czy jego dochody z pracy zdalnej dla ukraińskiego pracodawcy podlegają opodatkowaniu w Polsce.

Wnioskodawca uważał, że nie będzie podlegał obowiązkowi podatkowemu w Polsce i że jego dochody z pracy zdalnej nie powinny być opodatkowane w Polsce. Twierdzi, że jego centrum interesów życiowych pozostaje na Ukrainie.

Ograniczony obowiązek podatkowy od dochodów osiąganych na terytorium Polski

Organ podatkowy stwierdził, że wnioskodawca, przebywając w Polsce dłużej niż 183 dni, podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od dochodów osiąganych na terytorium Polski. Wyjaśniono, że na podstawie art. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 15 Konwencji polsko-ukraińskiej, dochody z pracy wykonywanej w Polsce są opodatkowane w Polsce.

1. Definicja Miejsca Zamieszkania: Zgodnie z ustawą, osoba fizyczna uznawana jest za mającą miejsce zamieszkania w Polsce, jeśli spełnia warunki dotyczące centrum interesów osobistych lub gospodarczych w Polsce, lub przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

2. Reguły Kolizyjne Konwencji Polsko-Ukraińskiej: Jeśli osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu krajach, pierwszeństwo ma państwo, z którym ma ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych).

3. Analiza Sytuacji Wnioskodawcy: Z uwagi na dłuższy pobyt w Polsce oraz brak innych powiązań gospodarczych z Polską poza wynajmowanym mieszkaniem, wnioskodawca spełnia warunki do uznania za osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce dla celów podatkowych.

4. Opodatkowanie Dochodów z Pracy Zdalnej: Dochody uzyskane z pracy wykonywanej w Polsce dla ukraińskiego pracodawcy podlegają opodatkowaniu w Polsce, zgodnie z art. 15 Konwencji polsko-ukraińskiej.

"Reasumując, dochody uzyskane przez Pana w 2023 r. z pracy wykonywanej w Polsce na rzecz ukraińskiego pracodawcy podlegają opodatkowaniu w Polsce stosownie do przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z uwzględnieniem Konwencji między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Ukrainy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku. Jednocześnie, w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania, w Ukrainie będzie mógł Pan zastosować metodę wynikającą z ww. Konwencji polsko-ukraińskiej." - wskazał Dyrektor KIS.

Podsumowanie

Organ podatkowy dokładnie przeanalizował sytuację wnioskodawcy, uwzględniając polskie prawo podatkowe i międzynarodowe umowy podatkowe. Interpretacja ta podkreśla, że mimo silnych powiązań z Ukrainą, dłuższy pobyt w Polsce i praca na rzecz ukraińskiego pracodawcy z terytorium Polski obliguje do opodatkowania w Polsce. Wskazano również na możliwość uniknięcia podwójnego opodatkowania zgodnie z Konwencją polsko-ukraińską.

Źródło: Ustalenie rezydencji podatkowej i opodatkowania dochodów uzyskanych z pracy wykonywanej na terytorium Polski na rzecz ukraińskiego pracodawcy. - Interpretacja - 0113-KDIPT2-2.4011.585.2023.3.AKU