Czy wydatki na gadżety reklamowe można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

Zakup gadżetów reklamowych a koszty podatkowe

Spółka prowadzi działalność gospodarczą, będąc podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. W celu zwiększenia sprzedaży nabywa gadżety reklamowe, takie jak przenośne pamięci USB, myszki komputerowe, kalendarze, długopisy, koszulki, i wiele innych, które są opatrzone firmowym logo. Gadżety te są przekazywane szerokiemu kręgowi odbiorców, najczęściej podczas targów, konferencji czy spotkań z klientami. Spółka uznaje wydatki na zakup tych gadżetów za pośrednie koszty uzyskania przychodów.

Firma argumentowała, że wydatki na zakup gadżetów reklamowych mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ spełniają one funkcję reklamową, a nie reprezentacyjną. Ponadto, twierdziła, że prawidłowo rozpoznaje wydatki z tytułu zakupu gadżetów, jako pośrednie koszty uzyskania przychodów, potrącalne w dacie ich poniesienia zgodnie z art. 15 ust. 4d w zw. z art. 15 ust. 4e ustawy o CIT. Aby potwierdzić swoje stanowisko, złożyła do organu podatkowego wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej.

Zaliczenie wydatków do KUP - stanowisko organu

Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że wydatki poniesione na zakup gadżetów reklamowych mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do odpowiednich przepisów ustawy o CIT. Wskazał, że zgodnie z art. 15 ust. 1 ww. ustawy, kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki, które mają na celu osiągnięcie, zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów. Dodatkowo podkreślił, że wydatki te muszą być prawidłowo udokumentowane i nie mogą znajdować się w grupie wydatków wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów.

Następnie KIS zaznaczyła, że w przypadku wydatków na zakup gadżetów reklamowych, kluczowe jest określenie ich charakteru. Koszty te są uznawane za wydatki reklamowe, a nie reprezentacyjne, pod warunkiem, że ich wartość jednostkowa jest niska, a ich rozdysponowanie ma charakter masowy. Tym samym wydatki na zakup gadżetów, które nie mają charakteru okazałości i nie spełniają kryteriów reprezentacyjnych, mogą stanowić pośrednie koszty uzyskania przychodów, potrącalne w dacie ich poniesienia.

„W świetle powyższego, wydatki z tytułu zakupu Gadżetów, które nie są bezpośrednio związane z przychodami osiąganymi przez Spółkę, stanowią pośrednie koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ust. 4d ustawy o CIT. Tym samym, prawidłowe jest Państwa stanowisko dotyczące ustalenia, czy Wnioskodawca prawidłowo rozpoznaje wydatki z tytułu zakupu Gadżetów, jako pośrednie koszty uzyskania przychodów, potrącalne w dacie ich poniesienia zgodnie z art. 15 ust. 4d ustawy o CIT” - podsumował organ.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 5 sierpnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.300.2024.2.BD