Czy płatności otrzymane z tytułu gwarancji są opodatkowane VAT?

• Płatności otrzymane z tytułu gwarancji a VAT
• Brak opodatkowania kwoty gwarancji
• Podsumowanie:

Płatności otrzymane z tytułu gwarancji a VAT

Spółka A. Sp. z o.o. nabyła od spółki B. S.A. elementy infrastruktury oraz kontenery, które były wcześniej wykorzystywane lub wynajmowane przez B. S.A. do prowadzenia własnej działalności gospodarczej lub wynajmu operatorom. W celu zabezpieczenia zakładanego poziomu przychodów z wynajmu infrastruktury na rzecz B., Spółka i B. zawarły umowy najmu, w ramach których Spółka występuje jako wynajmujący, a B. jako najemca. B. udzieliła Spółce gwarancji, że w okresie 15 lat Spółka otrzyma określoną minimalną roczną kwotę czynszów netto z tytułu wynajmu infrastruktury, obliczoną na podstawie określonego algorytmu. Jeśli przychody Spółki z czynszów od B. będą niższe od kwoty gwarancji, B. będzie musiała zapłacić różnicę Spółce. Gwarancja uwzględnia również możliwość zmniejszenia się zapotrzebowania B. na wynajem infrastruktury, co skutkuje odpowiednim obniżeniem kwoty należnej Spółce. Kwota gwarancji będzie obliczana jako suma rocznych czynszów należnych od B. za rok poprzedni, pomnożona przez współczynnik 0,9 począwszy od 2026 roku. Redukcja kwoty gwarancji o 10% w każdym kolejnym roku nie zależy od tego, czy Spółka wynajmie infrastrukturę, z której zrezygnował B.

Brak opodatkowania kwoty gwarancji

W odpowiedzi na pytanie Wnioskodawcy, KIS stwierdziła, że płatności otrzymane przez Spółkę z tytułu gwarancji nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ odwołał się do przepisów prawa podatkowego oraz wydanych interpretacji organów podatkowych, które potwierdzają, że gwarancja nie jest traktowana jako wynagrodzenie za usługę świadczoną przez Spółkę. KIS/MF argumentował, że płatności wynikające z gwarancji są dokonywane w ramach spełnienia zobowiązania gwarancyjnego przez B., a nie w zamian za świadczenie konkretnych usług przez Spółkę.

Podsumowanie:

Wynikające z interpretacji stanowisko KIS jest korzystne dla Wnioskodawcy, ponieważ potwierdza, że płatności otrzymane z tytułu gwarancji nie są objęte opodatkowaniem VAT. Oznacza to, że Spółka nie będzie musiała naliczać i odprowadzać podatku VAT od tych płatności. Z drugiej strony, interpretacja ta może mieć znaczenie dla organów administracji skarbowej, ponieważ wpływa na kwestię, czy gwarancje powinny być opodatkowane VAT-em. Interpretacja ta może stanowić podstawę do podjęcia działań w celu uszczelnienia systemu podatkowego i uregulowania opodatkowania płatności z tytułu gwarancji w przyszłości.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 17 lipca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4-1.4012.250.2023.2.DP