Czy gmina może odliczyć VAT związany z realizacją inwestycji publicznej?

• VAT związany z realizacją inwestycji publicznej
• Brak prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego VAT w związku z realizacją projektu
• Podsumowanie

VAT związany z realizacją inwestycji publicznej

Gmina ..., będąca zarejestrowanym i czynnym podatnikiem VAT, wystąpiła do Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) z zapytaniem dotyczącym możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego VAT z tytułu poniesienia wydatków związanych z realizacją projektu inwestycyjnego. Projekt ten obejmował rozbudowę drogi gminnej, budowę chodnika i poboczy, budowę kanalizacji deszczowej, rozbiórkę i budowę sieci gazowej, przebudowę sieci elektroenergetycznej oraz przebudowę sieci teletechnicznej. Gmina ubiegała się o dofinansowanie projektu z krajowych środków publicznych i środków pochodzących z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020.

Brak prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego VAT w związku z realizacją projektu

Krajowa Informacja Skarbowa odpowiedziała, że Gmina nie będzie miała prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego VAT z tytułu poniesionych wydatków związanych z realizacją projektu inwestycyjnego. KIS powołała się na przepisy ustawy o VAT, zgodnie z którymi prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje podatnikom VAT jedynie w przypadku, gdy towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. W przypadku Gminy, która wykonuje zadania publiczne w ramach reżimu publicznoprawnego, a nie prowadzi działalności gospodarczej, przesłanki określone w ustawie o VAT nie zostały spełnione. Ponadto, brak jest odpłatności za wykonane usługi ze strony mieszkańców, a infrastruktura powstała w ramach operacji jest ogólnodostępna i bezpłatna. Z uwagi na brak związku ponoszonych wydatków z czynnościami opodatkowanymi VAT, Gmina nie ma i nie będzie miała możliwości odliczenia VAT.

Podsumowanie

Wynikającą z interpretacji Krajowej Informacji Skarbowej konkluzją jest brak możliwości odliczenia kwoty podatku naliczonego VAT przez Gminę z tytułu poniesionych wydatków związanych z realizacją projektu inwestycyjnego. Gmina, działając w ramach reżimu publicznoprawnego i nieprowadząca działalności gospodarczej, nie spełnia przesłanek określonych w ustawie o VAT. Ponadto, infrastruktura powstała w ramach operacji jest ogólnodostępna i niekomercyjna, a towary i usługi, które zostaną nabyte w ramach realizacji projektu, nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Interpretacja stanowi ważne wyjaśnienie dla Gminy dotyczące zasad podatku VAT w kontekście realizacji inwestycji publicznej.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 7 lutego 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-1.4012.890.2022.1.MGO