Czy dochody z produkcji rolnej mogą być opodatkowane według norm szacunkowych?

Małżeństwo rolników ryczałtowych

Zainteresowani to małżeństwo rolników ryczałtowych w Polsce. Prowadzą wspólne gospodarstwo rolne z hodowlą drobiu, planując rozliczać podatek PIT od dochodów z gospodarstwa na podstawie norm szacunkowych w 2024 roku. Przychody z gospodarstwa w 2023 roku przekroczyły próg 2 000 000 euro.

Wnioskodawcy zapytali, czy mogą opodatkować dochody z gospodarstwa na podstawie norm szacunkowych w 2024 roku, jeśli:

1. Tylko jeden z małżonków uzyskuje przychody poniżej 2 000 000 euro.

2. Łączne przychody z gospodarstwa przekraczają 2 000 000 euro.

3. Jeden z małżonków otrzymuje faktury VAT RR, a przychód z gospodarstwa jest niższy niż 4 mln euro.

Wnioskodawcy argumentowali, że wszystkie warunki są spełnione i opierali swoje stanowisko na przepisach prawa podatkowego.

Opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób fizycznych dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej 

Dyrektor KIS przychylił się do stanowiska wnioskodawców. Organ uznał, że zainteresowana i jej mąż będą mieli prawo w 2024 roku do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej z rodzinnego gospodarstwa rolnego na podstawie norm szacunkowych, pod warunkiem spełnienia określonych warunków.

W przypadku małżeństwa organ podatkowy zaznaczył, że każdy z małżonków powinien ustalić limit przychodów netto z działów specjalnych produkcji rolnej, który wynosi równowartość w walucie polskiej 2 000 000 euro, aby określić, czy są zobowiązani do prowadzenia ksiąg rachunkowych. Jeśli suma przychodów netto każdego z małżonków nie przekroczy tego limitu, nie będą mieli obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych w prowadzonym przez siebie rodzinnym gospodarstwie rolnym. Małżonkowie będą mogli wybrać metodę określenia dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej na podstawie norm szacunkowych.

"Wobec powyższego, analiza okoliczności opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w kontekście omówionych przepisów prawa prowadzi do wniosku, że limit przychodów netto uzyskanych w ramach gospodarstwa rolnego w kwocie 2 000 000 euro, o którym mowa w cytowanym art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości, zobowiązujących do założenia ksiąg rachunkowych - dotyczy każdego z Państwa odrębnie.

Zatem jeżeli suma przychodów netto osiągniętych w 2023 r. przez każdego z Państwa odrębnie, proporcjonalnie do udziału w zysku będzie niższa niż równowartość w walucie polskiej 2 000 000 euro to - w świetle przepisów o rachunkowości - nie będzie ciążył zarówno na Pani, jak i na Panu obowiązek prowadzenia w 2024 r. ksiąg rachunkowych w prowadzonym rodzinnym gospodarstwie rolnym, pomimo osiągnięcia wspólnie przychodów netto powyżej równowartości w walucie polskiej 2.000.000 euro." - wskazał organ.

Podsumowanie

Organ poprawnie wyjaśnił, że dochody z działów specjalnych produkcji rolnej są traktowane inaczej niż inne dochody z działalności rolniczej i mogą być ustalane na podstawie norm szacunkowych. Organ również prawidłowo wskazał, że limit przychodów netto 2 000 000 euro dotyczy każdego z małżonków odrębnie, co pozwoliło na trafne określenie obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych.

Źródło: Możliwość opodatkowania dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej z rodzinnego gospodarstwa rolnego na podstawie norm szacunkowych. - Interpretacja - 0115-KDIT3.4011.527.2023.2.MJ