Czy sprzedaż nieruchomości po zniesieniu współwłasności powoduje konieczność zapłaty podatku PIT? Jaka jest różnica pomiędzy zwolnieniem z opodatkowania, a brakiem obowiązku zapłaty podatku dochodowego?

czy sprzedaż nieruchomości będzie zwolniona z podatku PIT?

Wnioskodawczyni w 1992 roku nabyła udział we współwłasności nieruchomości przez darowiznę od matki. Kolejne przekształcenia majątku miały miejsce w latach późniejszych, z kulminacją w 2018 roku, kiedy to sąd zdecydował o zniesieniu współwłasności i podziale nieruchomości. Po tych zmianach, wnioskodawczyni posiadała grunty o łącznej powierzchni 13.880 m2. Planuje ona sprzedaż części nieruchomości w 2023 roku.

Podatniczka chciała dowiedzieć się, czy sprzedaż nieruchomości, będąca przedmiotem zapytania, będzie zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wnioskodawczyni była zdania, że sprzedaż nie podlega opodatkowaniu, ponieważ od momentu nabycia nieruchomości upłynęło więcej niż pięć lat. Zdaniem Wnioskodawczyni, moment nabycia nieruchomości to 1992 rok, a znieść współwłasności w 2018 roku nie zmienia tego faktu, ponieważ nie zwiększyło to jej udziału w nieruchomości.

"W konsekwencji - mając na uwadze powyższe oraz stan faktyczny przedstawiony we wniosku - zamierzając w 2023 r. zbyć prawo własności nieruchomości Wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a u.p.d.o.f., ponieważ zniesienie współwłasności nieruchomości w 2018 r. nie spowodowało zwiększenia aktywów majątkowych Wnioskodawczyni i tym samym nie miało charakteru "nabycia" w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a in fine, a za datę nabycia należy przyjąć 1992 r." - wskazała wnioskodawczyni.

Nieruchomość nie stanowi przedmiotu opodatkowania, więc zwolnienie nie ma zastosowania

Organ podatkowy, analizując wniosek i argumentację wnioskodawczyni, podzielił jej stanowisko, że planowana sprzedaż nie będzie podlegać opodatkowaniu. Organ podatkowy wyjaśnił, że zniesienie współwłasności i podział nieruchomości nie jest równoznaczne z nabyciem nowej nieruchomości, o ile nie dojdzie do zwiększenia udziału majątkowego wnioskodawcy.

W szczegółowej analizie, organ podatkowy podkreślił, że kluczowe jest ustalenie momentu nabycia nieruchomości. W przypadku Wnioskodawczyni, jest to rok 1992, a wszelkie późniejsze zmiany nie wpłynęły na zasadniczy stan prawny nieruchomości. Dlatego sprzedaż nieruchomości w 2023 roku, po upływie wymaganego pięcioletniego okresu, nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

"Reasumując, planowana sprzedaż przez Panią nieruchomości oznaczonej w ewidencji gruntów jako działka nr 1/6 (grunty rolne zabudowane) nie będzie stanowiła dla Pani źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ odpłatne zbycie ww. nieruchomości nastąpi po upływie okresu 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie tej nieruchomości.

W związku z powyższym nie wystąpi u Pani obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych w związku ze sprzedażą ww. nieruchomości.

Konsekwencją powyższego jest brak możliwości zastosowania w odniesieniu do sprzedaży przez Panią nieruchomości któregokolwiek ze zwolnień przedmiotowych wymienionych w art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie można bowiem zwolnić z opodatkowania czegoś co nie stanowi przedmiotu opodatkowania. W tej sytuacji rozpatrywanie możliwości zastosowania zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 21 ww. ustawy jest niezasadne." - wskazał organ.

Podsumowanie

Dyrektor KIS potwierdził, że w niniejszej sprawie wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego. Organ stwierdził, że nie wystąpi u niej obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych w związku ze sprzedażą ww. nieruchomości. Planowana sprzedaż nieruchomości nie będzie stanowiła dla podatniczki źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ odpłatne zbycie ww. nieruchomości nastąpi po upływie okresu 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie tej nieruchomości.

Organ nie podzielił więc stanowiska wnioskodawczyni, ponieważ kobieta twierdziła, że będzie miało miejsce nabycie, w rozumieniu ustawy o PIT. Dyrektor KIS stwierdził, że ta nieruchomość w ogóle nie będzie przedmiotem opodatkowania. Brak jest możliwości zastosowania w odniesieniu do sprzedaży nieruchomości któregokolwiek ze zwolnień przedmiotowych wymienionych w art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie można zwolnić z opodatkowania czegoś co nie stanowi przedmiotu opodatkowania. 

Źródło: Skutki podatkowe zbycia nieruchomości nabytej w drodze darowizny. - Interpretacja - 0112-KDSL1-2.4011.384.2023.1.MO