Czy darowizna mieszkania od rodziny zastępczej jest objęta ulgami podatkowymi?

• Darowizna mieszkania w rodzinie zastępczej 
• Liczy się formalne uregulowanie relacji
• Podsumowanie

Darowizna mieszkania w rodzinie zastępczej 

Wnioskodawczyni od 2007 r. przebywała w rodzinie zastępczej, na podstawie postanowienia sądowego. Wychowywała ją jej formalna opiekunka i późniejszy mąż opiekunki. W 2010 r. wszyscy przeprowadzili się do wspólnie wybudowanego domu, a w 2017 r. opiekunowie zawarli związek małżeński. Wnioskodawczyni dowiedziała się, że opiekunowie planują przekazać jej w darowiźnie mieszkanie. Uważa, że wychowanie było wspólnym działaniem obu opiekunów.

Wnioskodawczyni chciała dowiedzieć się, jakie skutki podatkowe powstaną dla niej na gruncie ustawy o podatku od spadków i darowizn określonych w art. 14 ust. 4a w przypadku darowizny mieszkania małżeństwa na jej rzecz. 

Pytająca twierdzi, że w przypadku tej transakcji, powinna być traktowana jako zstępna małżeństwa, co ma wpływ na skutki podatkowe wynikające z ustawy o podatku od spadków i darowizn, ze względu na ich wspólną historię jako rodziny zastępczej.

Liczy się formalne uregulowanie relacji

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawczyni za nieprawidłowe, wskazując, że tylko kobieta, która była formalnie uznana za rodzinę zastępczą wnioskodawczyni, może być uznana za jej wstępną.

Dyrektor KIS stwierdził, że na mocy ustawy o podatku od spadków i darowizn, opodatkowanie darowizny zależy od grupy podatkowej nabywcy, która jest określona na podstawie relacji między nabywcą a darczyńcą. Zgodnie z art. 14 ust. 4a tej ustawy, osoby przebywające w rodzinie zastępczej są uważane za zstępnych darczyńcy, podczas gdy osoby tworzące rodzinę zastępczą są uważane za wstępnych. Organ podatkowy stwierdził, że tylko kobieta, która formalnie była rodziną zastępczą wnioskodawczyni, może być uznana za jej wstępną. Jej mąż, mimo faktycznego współwychowywania wnioskodawczyni, nie był formalnie rodziną zastępczą i nie może być uznany za wstępnego na gruncie podatku od spadków i darowizn.

"Skoro, jak wynika z przedstawionego przez Panią opisu zdarzenia, zgodnie z postanowieniem sądu, formalnie rodzinę zastępczą utworzyła dla Pani jedynie Pani M.J. to tylko ona – zgodnie z art. 14 ust. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn – może zostać uznana za Pani wstępną (a Pani za jej zstępną). Zatem ww. przepis nie może mieć zastosowania do Pana S.N., ponieważ formalnie nie tworzył on dla Pani rodziny zastępczej.

Tym samym nie można zgodzić się z Pani stanowiskiem, że w przypadku darowizny mieszkania od małżeństwa M.J i S.N. na Pani rzecz – zgodnie z art. 14 ust. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn powinna Pani być traktowana jako zstępna dla  ww. małżeństwa, a małżeństwo M.J i S.N jako wstępni. Jak już wspomniano wyżej, w opisanej sytuacji, tylko Pani M.J., jako tworząca dla Pani oficjalnie rodzinę zastępcza, może być uznana za Pani wstępną." - wskazał organ. 

Podsumowanie

Zgodnie z interpretacją, podatniczka powinna być traktowana jako zstępna jedynie wobec kobiety, która formalnie ją przysposobiła. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 21 listopada 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.113.2022.3.JKU