Czy sprzedaż wirtualnych przedmiotów w grach komputerowych podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym?

• Sprzedaż wirtualnych rzeczy w grach komputerowych
• 3% stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
• Podsumowanie

Sprzedaż wirtualnych rzeczy w grach komputerowych

Wnioskodawca planuje rozpoczęcie działalności gospodarczej, polegającej na sprzedaży wirtualnych rzeczy w grach komputerowych. Towar będzie tworzony przez Wnioskodawcę i przekazywany klientom poprzez stronę internetową zewnętrznego podmiotu. Zarządzanie towarem jest dostępne z poziomu strony internetowej klienta zewnętrznego oraz w miejscu występowania kupionego towaru, na przykład w serwerze do gry (w trybie wieloosobowym), do którego można połączyć się przykładowo grą komputerową - wskazał Wnioskodawca. Przedmiotem sprzedaży są wirtualne monety o nazwie „tokeny”, wirtualne przedmioty takie jak: kilofy, zbroje, miecze, oraz inne wirtualne rzeczy, jak na przykład wirtualne wierzchowce, zwierzątka.

Wnioskodawca wskazał symbol PKWiU dla usług, które wykonuje w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, to: 47.00.89.0 - Sprzedaż detaliczna towarów niekonsumpcyjnych, nieżywnościowych, gdzie indziej niesklasyfikowanych.

Wnioskodawca zamierza wybrać zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów ewidencjonowanych jako sposób opodatkowania. 

Wnioskodawca zapytał: Czy dla przychodów osiąganych w przyszłości z działalności, tj. sprzedaży wirtualnych rzeczy w grach komputerowych, właściwe będzie opodatkowanie przychodów ze sprzedaży stawką 8,5% zryczałtowanego podatku dochodowego? 

3% stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

W odpowiedzi na pytanie Wnioskodawcy, Dyrektor KIS stwierdził, że przychody z działalności polegającej na sprzedaży wirtualnych rzeczy w grach komputerowych podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych w stawce 3%. 

Organ powołał się na przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt. 3 tej ustawy, działalnością usługową w zakresie handlu jest sprzedaż, w stanie nieprzetworzonym, nabytych uprzednio produktów i towarów. Ponadto, zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 5 lit. a) ww. ustawy, towary handlowe to towary zakupione w celu dalszej odsprzedaży, w stanie nieprzetworzonym.

"Użyte w treści art. 4 ust. 1 pkt 3 ustawy sformułowanie „sprzedaż uprzednio nabytych towarów w stanie nieprzetworzonym” oznacza sprzedaż produktów (towarów) bez zmiany ich substancji, czy wyglądu, tj. bez ingerencji sprzedającego we właściwości fabryczne produktu, ponieważ zgodnie z definicją słownikową „przetwarzać” to „przerabiać, zmieniać coś nadając inny kształt, wygląd, inną postać, formę; przekształcać, przeobrażać” (Słownik języka polskiego PWN, Warszawa 2002 r.).

Mając powyższe na względzie stwierdzić należy, że jeżeli w wyniku podjętych czynności nie dochodzi do przetworzenia nabytych uprzednio rzeczy (towarów), to rzeczy te (towary) przeznaczone do dalszej odsprzedaży traktowane będą jako towary – odpowiadające definicji zawartej w art. 4 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Działalność polegającą na sprzedaży ww. towarów należy w tym przypadku zaliczyć do działalności usługowej w zakresie handlu. (…) 

Mając na uwadze powyższe, przychody uzyskiwane przez Pana ze sprzedaży wirtualnych przedmiotów, jako przychody z działalności usługowej w zakresie handlu, mogą zostać opodatkowane 3% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne." - wskazał organ. 

Podsumowanie

Z interpretacji organu wynika, że przychody z działalności Wnioskodawcy, polegającej na sprzedaży wirtualnych rzeczy w grach komputerowych, podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych. Stawka tego podatku wynosi 3%. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 16 września 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.588.2022.2.ID