Czy zmiana danych odbiorcy towarów wpływa na rozliczenie podatku VAT?

• Zmiana danych odbiorcy towarów a VAT
• Korekta deklaracji VAT-7 w związku z błędnym wykazaniem importu towarów
• Podsumowanie

Zmiana danych odbiorcy towarów a VAT

Spółka zwróciła się do Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) w celu uzyskania interpretacji dotyczącej rozliczenia importu towarów zgodnie z art. 33a ustawy o VAT. Spółka wskazała, że otrzymała zestawienie odpraw uproszczonych od agencji celnej, w którym została wykazana odprawa na podstawie wpisu w rejestrze oraz kwot netto i VAT. Jednak po złożeniu deklaracji VAT-7, spółka otrzymała decyzję od Naczelnika Urzędu Celno-Skarbowego, w której zmieniono dane odbiorcy towarów z spółki A na spółkę B. Spółka złożyła wniosek do KIS, w którym przedstawiła stan faktyczny i zadawała pytania dotyczące daty transakcji, importu towarów, daty zgłoszenia celnego, faktycznego nabywcy i importera towarów, zmiany danych odbiorcy, zmiany procedury importu oraz obowiązku zapłaty podatku VAT i cła.

Korekta deklaracji VAT-7 w związku z błędnym wykazaniem importu towarów

KIS w odpowiedzi na pytania spółki przedstawiła swoje stanowisko. Na podstawie przekazanych informacji, KIS stwierdziła, że korekta pierwotnej deklaracji VAT-7 za miesiąc 10/2022 powinna zostać dokonana zarówno w zakresie podatku należnego, jak i naliczonego. KIS powołała się na fakt, że zmieniono dane odbiorcy towarów, co wpływa na rozliczenie podatku VAT. Korekta powinna zostać ujęta w deklaracji VAT-7 za miesiąc 11/2022, czyli w dacie wydania decyzji zmieniającej odbiorcę towarów. KIS podkreśliła, że decyzja organu celno-skarbowego była konieczna, ponieważ producent źle wystawił dokumenty do importu na spółkę A, która nie była faktycznym importerem towaru. Wszystkie opłaty dotyczące tej odprawy zostały dokonane przez spółkę B, która była rzeczywistym importerem towaru.

Podsumowanie

Z interpretacji KIS wynika, że w celu sprostowania powyższej sytuacji, spółka powinna dokonać korekty pierwotnej deklaracji VAT-7 za miesiąc 10/2022, zarówno w zakresie podatku należnego, jak i naliczonego. Korekta powinna zostać ujęta w deklaracji VAT-7 za miesiąc 11/2022, w dacie wydania decyzji zmieniającej odbiorcę towarów. W przypadku zmiany danych odbiorcy towarów, konieczne jest dostosowanie rozliczenia podatku VAT. Spółka B, jako faktyczny nabywca i importer towarów, jest odpowiedzialna za dokonanie korekty i prawidłowe rozliczenie podatku VAT.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 24 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-2.4012.19.2023.2.RM