Czy małżonkowie prowadzący odrębne działalności gospodarcze mogą wystawiać sobie faktury VAT?

• Żona wystawia mężowi fakturę VAT
• Transakcje są rozliczane tak jak między przedsiębiorcami
• Podsumowanie

Żona wystawia mężowi fakturę VAT

Osoba prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się sprzedażą artykułów sportowych, ma żonę, która również prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie marketingu i doradztwa w Internecie. Żona wystawia mężowi fakturę VAT za usługi marketingowe, których mąż nie jest w stanie wykonać samodzielnie z powodu rozrastania się działalności i braku kompetencji. 

W związku z tym zadano pytanie: Czy w opisywanym przypadku będą miały zastosowanie przepisy art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czy może, z racji tego że rozliczenia będą pomiędzy dwoma odrębnymi bytami gospodarczymi przepisy te nie mają zastosowania?

Transakcje są rozliczane tak jak między przedsiębiorcami

Według organu, przepisy art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie mają zastosowania w tym przypadku. Żona i mąż prowadzą odrębne podmioty gospodarcze, a transakcje między nimi są rozliczane tak jak między przedsiębiorcami. Stosunek prawny dotyczy dwóch odrębnych podmiotów gospodarczych, a nie małżonków jako osób fizycznych.

"Tym samym w przedmiotowej sprawie - jak słusznie wskazał Pan we własnym stanowisku - art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ma zastosowania. W konsekwencji, wydatki poniesione na nabycie usług, wynikających z wystawianych przez Pana małżonkę faktur potwierdzających wykonanie usług właściwie przez Pana zaewidencjonowane mogą stanowić koszty uzyskania przychodów prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej, jeżeli w istocie zostaną poniesione i spełniać będą przesłanki wskazane w art. 22 ust. 1 ww. ustawy." - wskazał organ.

Podsumowanie

Zgodnie z interpretacją organu podatkowego, żona może wystawiać mężowi fakturę VAT za usługi marketingowe, a przepisy art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie mają zastosowania w tym przypadku. Oznacza to, że transakcje między małżonkami, którzy prowadzą oddzielne działalności gospodarcze, są rozliczane na zasadach obowiązujących między przedsiębiorcami. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 23 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.216.2023.1.JS