Z jakich preferencji podatkowych może skorzystać opiekun prawny ubezwłasnowolnionej pełnoletniej podopiecznej?

• Samotna opieka nad pełnoletnią podopieczną
• Warunki skorzystania z preferencji podatkowych

Samotna opieka nad pełnoletnią podopieczną

Wnioskodawca jest samotnym opiekunem prawnym dla całkowicie ubezwłasnowolnionej pełnoletniej osoby, która jest niezdolna do samodzielnej egzystencji. Wnioskodawca ponosi częściowo koszty utrzymania podopiecznej w Domu Pomocy Społecznej. Wnioskodawca zadał pytanie, czy ma prawo do rozliczenia podatkowego za rok 2022 jako osoba samotnie wychowująca dziecko, a także czy przysługuje mu prawo do ulgi prorodzinnej.

Wnioskodawca uważa, że ponieważ ponosi w dużej części koszty utrzymania podopiecznej w Domu Pomocy Społecznej, a także koszty związane z pobytem podopiecznej poza ośrodkiem, Dom Pomocy Społecznej nie jest instytucją zapewniającą całodobowe utrzymanie podopiecznej. Wnioskodawca uznaje, że przysługuje mu prawo do rozliczenia podatku jako osoby samotnie wychowującej dziecko, a także do ulgi prorodzinnej.

Warunki skorzystania z preferencji podatkowych

Dyrektor KIS stwierdził, że stanowisko wnioskodawcy jest częściowo prawidłowe. Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca podopieczną. Jednakże, stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe w części dotyczącej ulgi prorodzinnej.

Zgodnie z interpretacją, ustawodawca uzależnił prawo do skorzystania z preferencyjnych zasad obliczania podatku dochodowego dla osób samotnie wychowujących dzieci od spełnienia łącznie następujących warunków: posiadanie przez rodzica lub opiekuna prawnego statusu osoby samotnie wychowującej dziecko; wychowywanie przez rodzica lub opiekuna prawnego samotnie w roku podatkowym dziecka; nieuzyskiwanie przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko przychodów/dochodów, do których zastosowanie mają przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem najmu prywatnego; niepodlegania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych; nieuzyskiwania przez pełnoletnie dziecko przychodów/dochodów w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej, której wysokość w grudniu 2022 r. wynosiła 16 061,28 zł (z wyjątkiem przewidzianym ustawą). Ponadto, z preferencyjnego opodatkowania może skorzystać osoba samotnie wychowująca dzieci, bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną. Według Dyrektora KIS wnioskodawca ma więc prawo do preferencyjnego rozliczenia dochodów za rok 2022, tj. w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dziecko, przy spełnieniu ww. warunków.

W odniesieniu do ulgi prorodzinnej, Dyrektor KIS stwierdził, że samo bycie opiekunem prawnym ubezwłasnowolnionej podopiecznej nie stanowi samoistnej przesłanki uprawniającej do odliczenia od podatku kwoty określonej w art. 27f ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie bowiem z  art. 27f ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych konieczne jest, aby utrzymywanie dziecka, m.in. otrzymującego zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną, miało miejsce w związku z wykonywaniem obowiązku alimentacyjnego. Wnioskodawca nie może zatem skorzystać z ulgi prorodzinnej w rozliczeniu podatkowym za rok 2022, ponieważ nie została spełniona przesłanka wymieniona w art. 27f ust. 6 ww. ustawy, od której spełnienia ustawodawca uzależnił prawo do skorzystania z analizowanej ulgi.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 14 lipca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.268.2023.2.TR