Czy gmina może odliczyć podatek VAT związany z realizacją projektu?

• VAT związany z realizacją projektu
• Brak prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu
• Podsumowanie

VAT związany z realizacją projektu

Gmina … złożyła wniosek o przyznanie pomocy z działania 19 „Wsparcie dla rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy Leader”, poddziałanie 19.2 „Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność” objętego programem rozwoju obszarów wiejskich na lata 2014-2020, na realizację projektu pn.: „…”.

Wykonanie ww. zadania nastąpiło w oparciu o zawarte umowy cywilnoprawne, a wykonawca obciążył Gminę …, jako zamawiającego, wynagrodzeniem obejmującym m.in. podatek od towarów i usług.

Wszystkie faktury w związku z realizacją projektu zostały wystawione na Gminę. Gmina jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem od towarów i usług i wskazuje, że organizacja przedsięwzięć była wydatkiem niemajątkowym, więc nie można mówić o wykorzystaniu w celach wykonywaniu czynności opodatkowanych.

Brak prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu

Gmina … nie ma prawa do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu pn.: „…”.

Przepis art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2014 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2022 r. poz. 931 ze zm.) mówi o tym, że podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Gmina …, realizując zadanie, nie spełnia warunku uprawniającego do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż efekty realizacji zadania nie są i nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Podsumowanie

Gmina … złożyła wniosek o przyznanie pomocy z działania 19 „Wsparcie dla rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy Leader” na realizację projektu pn.: „…”. Wszystkie faktury związane z realizacją projektu zostały wystawione na Gminę, która jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT. Jednakże, zgodnie z interpretacją KIS/MF, Gmina nie ma prawa do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z tych faktur. Przepisy podatkowe wskazują, że podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. W przypadku Gminy, której działania nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, nie ma podstaw do odliczenia podatku VAT naliczonego. Dla Gminy oznacza to, że nie będzie mogła odliczyć podatku VAT związanego z tym projektem, co może wpłynąć na jej koszty. Natomiast dla organów administracji skarbowej ta interpretacja wskazuje na konieczność dokładnego sprawdzania, czy podmiot, który składa wniosek o przyznanie pomocy, spełnia warunki uprawniające do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją takiego projektu.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 2 lutego 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-1.4012.32.2023.1.AKA