Czy fundusz inwestycyjny jest osobą prawną podlegającą opodatkowaniu CIT?

• Zbiorowe lokowanie środków pieniężnych
• Fundusz jako osoba prawna

Zbiorowe lokowanie środków pieniężnych

Wnioskodawca, będący funduszem inwestycyjnym, zwrócił się do Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) w celu uzyskania interpretacji podatkowej. Wnioskodawca zgłosił, że został utworzony na podstawie ustawy o funduszach inwestycyjnych i inwestuje środki pieniężne uczestników funduszu w różne papiery wartościowe. Posiada również wyemitowane przez Spółkę dłużne papiery wartościowe, dla których termin wymagalności ma zostać przedłużony. Wnioskodawca twierdzi, że powinien być traktowany jako osoba prawna podlegająca przepisom ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) i dochody funduszu wynikające z posiadania tych papierów wartościowych powinny być zwolnione z opodatkowania.

Fundusz jako osoba prawna

Dyrektor KIS potwierdził stanowisko wnioskodawcy, uznając, że Fundusz powinien być traktowany jako osoba prawna podlegająca przepisom ustawy o CIT. Zgodnie z art. 1 pkt 1 ustawy o CIT, ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym w szczególności dochodów osób prawnych i spółek kapitałowych w organizacji. Fundusz, jako fundusz inwestycyjny zamknięty utworzony zgodnie z ustawą o funduszach inwestycyjnych, spełnia te warunki. Ponadto, dochody Funduszu wynikające z Wydłużonych Not będą zwolnione z opodatkowania CIT na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 57 ustawy o CIT.

Co więcej, Fundusz spełnia i będzie spełniać definicję "osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Polski" zgodnie z postanowieniami UPO. Fundusz, jako osoba prawna utworzona na podstawie ustawy o funduszach inwestycyjnych, jest rezydentem podatkowym w Polsce w rozumieniu UPO.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 8 lutego 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.267.2022.1.MR