Czy można uniknąć podatku od umorzonego zadłużenia hipotecznego?

• Stan faktyczny
• Stanowisko KIS
• Podsumowanie

Stan faktyczny

Wnioskodawca, wraz z małżonką, zaciągnął kredyt hipoteczny w maju 2017 roku. W wyniku pandemii COVID-19 i braku możliwości spłacania kredytu, doszło do zaległości na rzecz banku. Pomimo prób ugody i prośby o restrukturyzację kredytu, bank postanowił wypowiedzieć umowę. Po długich negocjacjach, bank zgodził się umorzyć część zadłużenia. 

W związku z danym stanem faktycznym, wnioskodawca stwierdził, że zaniechanie poboru podatku od umorzonej części zadłużenia wobec banku spełnia w pełni przesłanki treści rozporządzenia w tej sprawie oraz stoi w zgodzie z interpretacją podatkową stanowionych przepisów.

Mając na uwadze stan faktyczny oraz stanowisko wnioskodawcy, zdecydował się on zadać pytanie, czy zasadny jest pobór podatku od umorzonego zadłużenia, jeżeli rozporządzenie Ministra Finansów jest w pełni wypełnione zgodnie z jego treścią?

Stanowisko KIS

KIS wskazała, że zaniechanie poboru podatku od umorzonego zadłużenia ma zastosowanie jedynie do kredytów zaciągniętych na własne cele mieszkaniowe i zabezpieczonych hipotecznie, udzielonych przed dniem 15 stycznia 2015 r. W przypadku wnioskodawcy, kredyt został zaciągnięty w maju 2017 r., co oznacza, że nie spełnia on warunków do skorzystania z zaniechania poboru podatku.

Dodatkowo, KIS podkreśliła, że pozostałe warunki uprawniające do zastosowania omawianych rozporządzeń nie były analizowane, ponieważ wnioskodawca nie spełnił podstawowego warunku dotyczącego daty zaciągnięcia kredytu. W rezultacie, kwota umorzonego zadłużenia stanowi dla wnioskodawcy przychód z innych źródeł, który musi zostać opodatkowany i wykazany w zeznaniu podatkowym za rok podatkowy, w którym doszło do umorzenia zobowiązania.

Podsumowanie

Interpretacja KIS jasno wskazuje, że umorzenie zadłużenia z kredytu hipotecznego zaciągniętego po 15 stycznia 2015 r. stanowi przychód podlegający opodatkowaniu. Wnioskodawcy, którzy zaciągnęli kredyt po tej dacie, nie mogą skorzystać z zaniechania poboru podatku na podstawie omawianych rozporządzeń.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 16 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDWL.4011.20.2023.1.DK