Czy zwrot wydatków związanych z podróżami służbowymi członka zarządu podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek?

Wydatki na podróże służbowe członka zarządu

Spółka prowadzi działalność, która polega m.in. na świadczeniu usług związanych z zarządzaniem jakością - wykonywaniu audytów przedsiębiorstw produkcyjnych i handlowych, oraz realizacją zleconych odbiorów technicznych i inspekcji jakościowych. W ramach realizacji umów, wspólnik spółki, który pełni także funkcję członka zarządu, wykonuje podróże służbowe, ponosząc związane z tym wydatki. Wspólnik ten nie jest pracownikiem, pełniąc swoją funkcję na podstawie powołania. Spółka ustaliła zasady wypłaty diet oraz zwrotu wydatków ponoszonych przez członków zarządu w związku z podróżami służbowymi, które zostały zawarte w akcie wewnątrzzakładowym przyjętym przez spółkę. Zwrot wydatków podróżnych dokonywany jest na podstawie dokumentacji, takiej jak bilety, faktury czy rachunki wystawione na osobę odbywającą podróż.

Firma argumentowała, że wypłacane wspólnikowi będącemu członkiem zarządu kwoty tytułem zwrotu wydatków związanych z realizacją podróży służbowych nie będą stanowić dla niej dochodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek w świetle art. 28m ust. 1 w zw. z ust. 3 ustawy o CIT, ani dochodu z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą na podstawie art. 28m ust. 1 pkt 3 tej ustawy. Jednakże w celu utwierdzenia się w swoim przekonaniu zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy stanowisko, które przedstawiła, jest prawidłowe.

Brak opodatkowania estońskim CIT

Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że zwrot wydatków związanych z podróżami służbowymi członka zarządu nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, tj. estońskim CIT.

Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do odpowiednich przepisów ustawy o CIT. Przywołał definicje ukrytych zysków oraz wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Zauważył, że odbywanie przez wspólnika podróży służbowych ma miejsce w ramach świadczenia przez spółkę usług i jest niezbędne do realizacji podstawowej działalności spółki. Co więcej, zwrot wydatków z tytułu odbywania podróży służbowej nie ma charakteru transakcyjnego. Nie wynika z zawartej między spółką a wspólnikiem umowy, z uwagi na to nie można uznać go za dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą na podstawie art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT.

Po szczegółowej analizie stanu faktycznego sprawy oraz konkretnych przepisów prawa KIS stwierdziła, że jeżeli przedmiotowe wydatki faktycznie dotyczą podróży służbowych związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą i nie są związane z prywatnymi wyjazdami członka zarządu, będącego jednocześnie wspólnikiem spółki to wydatki takie nie będą stanowić ukrytych zysków, o których mowa w art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT. Z wyżej wskazanych względów, wydatki te nie będą również stanowić wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, o których mowa art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT, ponieważ jak wykazano we wniosku, podróże służbowe wykonywane są w związku z prowadzoną działalnością spółki.

„Reasumując Państwa stanowisko w zakresie ustalenia, czy wydatki związane z realizacją podróży służbowych przez członka zarządu, będącego jednocześnie wspólnikiem spółki, zwracane mu przez Spółkę będą stanowić dla spółki dochód podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek w świetle art. 28m ust. 1 w zw. z ust. 3 Ustawy CIT, jest prawidłowe” - zakończył organ.

Źródło: https://www.inforlex.pl/dok/tresc,FOB0000000000006528688,Interpretacja-indywidualna-z-dnia-6-marca-2024-r-Dyrektor-Krajowej-Informacji-Skarbowej-sygn-0111-KDIB1-1-4010-11-2024-2-SH.html