Czy można opodatkować przychody z działalności gospodarczej ryczałtem współpracując z byłym pracodawcą na nowych zasadach?

Ryczałt przy nowych usługach dla byłego pracodawcy

Wnioskodawcą jest mężczyzna, który prowadzi działalność gospodarczą od 2022 roku i planuje zmianę charakteru współpracy z firmą „A” - dotychczasowym pracodawcą na podstawie umowy o pracę. W ramach nowej współpracy, podatnik będzie realizować zadania, które znacząco różnią się od tych, które wykonywał jako pracownik firmy. Nowa rola będzie obejmować świadczenie usług doradczych, które będą wykonywane na warunkach mężczyzny, bez bezpośredniego nadzoru firmy „A”. Kluczowym elementem planu podatnika jest to, że będzie działał samodzielnie, ponosząc pełną odpowiedzialność za rezultaty swojej pracy oraz ryzyko związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. W przeciwieństwie do wcześniejszej umowy o pracę, gdzie zadania mężczyzny były bezpośrednio podległe przełożonym i określone przez nich, teraz będzie miał pełną autonomię w wykonywaniu swoich usług.

Mężczyzna skierował pytanie do KIS czy może stosować ryczałt, świadcząc dla firmy „A” inne usługi niż na etacie. Podatnik stwierdził, że może stosować ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w swojej działalności gospodarczej dla firmy „A” w 2024 r., ponieważ świadczone usługi będą różne od tych, które były wykonywane podczas zatrudnienia na etacie. 

KIS: możliwość stosowania ryczałtu przy zmienionych usługach dla byłego pracodawcy

Według oceny KIS, przedstawione stanowisko przez podatnika było prawidłowe. Organ zwrócił uwagę na wyraźną różnicę między czynnościami wykonywanymi przez mężczyznę w ramach stosunku pracy, a planowanymi usługami w ramach działalności gospodarczej. Zmiana charakteru usług była decydująca, gdyż art. 8 ust. 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym wskazuje, że ryczałt nie jest dostępny, jeśli usługi świadczone na rzecz byłego pracodawcy są tożsame z wykonywanymi w ramach stosunku pracy. Podkreślenie samodzielności w wykonywaniu usług było kolejnym ważnym czynnikiem. Mężczyzna nie tylko świadczył usługi bez kierownictwa i nadzoru firmy „A”, ale także ponosił ryzyko związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Według KIS, niezależność operacyjna i finansowa różniła się od warunków stosunku pracy.

Ponadto, zgodnie z art. 6 ust. 4 pkt 1 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, mężczyzna spełnił wymogi dotyczące limitu przychodów, nie przekraczając progu 2 000 000 euro w roku poprzedzającym rok podatkowy. Organ potwierdził, że działalność mężczyzny nie była objęta żadnym z wykluczeń określonych w art. 8 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, otwierając tym samym drogę do korzystania z tej formy opodatkowania.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 8 stycznia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDST2-1.4011.463.2023.2.MDO