Czy wydatki na produkty dla pracowników stanowią koszty podatkowe?

Produkty dla pracowników a koszty podatkowe 

Wnioskodawcą jest spółka, która w ramach swojej działalności zapewnia personelowi dostęp do różnych produktów spożywczych, takich jak woda, napoje, kawa, herbata oraz produkty spożywcze w postaci owoców i warzyw. Produkty są dostępne w miejscach pracy i są przeznaczone dla personelu podczas wykonywania obowiązków zawodowych. Wnioskodawca podkreśla, że dostarczanie produktów ma na celu utrzymanie pozytywnej atmosfery pracy, zwiększenie motywacji oraz efektywności pracowników. Spółka zwróciła się z pytaniem do KIS, czy wydatki na zakup produktów spożywczych udostępnianych pracownikom mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na gruncie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Spółka stwierdziła, że wydatki powinny być uznane za koszty uzyskania przychodów. Wnioskodawca uznał, że zakup produktów jest bezpośrednio związany z prowadzoną działalnością gospodarczą, ponieważ przyczynia się do poprawy warunków pracy, co z kolei wpływa na wzrost efektywności i jakości pracy personelu. Wnioskodawca podkreślił, że wydatki są odpowiednio udokumentowane oraz nie są finansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

KIS: wydatki na produkty spożywcze są zaliczane do kosztów podatkowych

Według oceny KIS, przedstawione stanowisko przez spółkę było prawidłowe. Organ uznał, że wydatki były ściśle związane z działalnością gospodarczą spółki, przyczyniały się do poprawy warunków pracy, nie stanowiły kosztów reprezentacji oraz były odpowiednio udokumentowane. KIS wyjaśniła, że zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, koszty uzyskania przychodów muszą być poniesione w celu osiągnięcia przychodów, ich zachowania lub zabezpieczenia. W przypadku spółki, zakup artykułów spożywczych dla personelu wiązał się bezpośrednio z działalnością gospodarczą, ponieważ przyczyniał się do tworzenia korzystnego środowiska pracy, co z kolei mogło zwiększać efektywność pracowników i przyczyniać się do lepszych wyników finansowych firmy.

Dodatkowo, KIS podkreśliła, że zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT, koszty reprezentacji nie stanowią kosztów podatkowych. Organ wyraźnie zaznaczył, że wydatki na artykuły spożywcze dla pracowników nie należały do tej kategorii, gdyż nie służyły stworzeniu pozytywnego wizerunku firmy na zewnątrz, lecz skupiały się na poprawie warunków pracy wewnętrznych pracowników. Ponadto, KIS uznała, że wydatki wnioskodawcy były odpowiednio udokumentowane i pokryte ze środków obrotowych. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 4 stycznia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.719.2023.1.DW