Czy zakup wyposażenia dla motocyklisty uprawnia do odliczenia 50% VAT-u w działalności gospodarczej?

• Zakup akcesoriów motocyklowych a prawo do odliczenia 50% VAT-u
• KIS: przedsiębiorca nie ma prawa do odliczenia 50% VAT-u od wydatków 

Zakup akcesoriów motocyklowych a prawo do odliczenia 50% VAT-u

Właściciel indywidualnej działalności gospodarczej, działający w branży doradczej związanej z budownictwem, wykorzystuje motocykl w ramach swojej działalności do spotkań z klientami, kontrahentami czy dojazdów na miejsca inwestycji. Mężczyzna uważa, że motocykl jest nie tylko bardziej ekonomiczny, ale także łatwiejszy w parkowaniu niż samochód. Poza motocyklem właściciel zakupił także akcesoria takie jak kask, odzież ochronna czy buty motocyklowe, które są oznaczone logo firmy. Wnioskodawca uważa, że skoro motocykl jest używany w działalności gospodarczej, a dodatkowo na zakupionych akcesoriach widnieje logo firmy, powinien on mieć prawo do odliczenia 50% VAT-u z ich zakupu.

W celu weryfikacji prawidłowości swojego twierdzenia zainteresowany zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy może z faktur za zakup wyposażenia dla motocyklisty (kask, odzież ochronna, odzież motocyklowa, buty motocyklowe) odliczyć 50% VAT-u.

KIS: przedsiębiorca nie ma prawa do odliczenia 50% VAT-u od wydatków 

Dyrektor KIS uznał, że odzież ochronna i inne akcesoria motocyklowe nie kwalifikują się jako wydatki związane z eksploatacją czy używaniem pojazdów samochodowych. Tym samym, nie można odliczyć z ich zakupu 50% VAT-u. Organ wskazał, że art. 86a ustawy o VAT określa, które wydatki związane z pojazdami samochodowymi uprawniają do odliczenia podatku VAT. Akcesoria motocyklowe nie są ściśle związane z eksploatacją czy używaniem pojazdów, co oznacza, że nie spełniają one kryteriów pozwalających na odliczenie podatku od ich zakupu.

"Odnosząc się do kwestii odliczenia na podstawie art. 86a ustawy, podatku naliczonego wynikającego z faktur dotyczących zakupu wyposażenia dla motocyklisty (kasku, odzieży ochronnej, odzieży motocyklowej, butów motocyklowych), należy stwierdzić, że prawo do odliczenia podatku przysługuje podatnikowi w przypadku nabycia towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem wskazanych i ściśle określonych przez ustawodawcę pojazdów poprzez zastosowanie określenia „tych”. Powyższe oznacza, że nabywane towary i usługi muszą być ściśle związane z eksploatacją i używaniem pojazdów wykorzystywanych do wykonywania czynności opodatkowanych, tym samym nie mogą być wykorzystywane do eksploatacji i używania innych pojazdów. Przepis art. 86a ust. 2 ustawy należy interpretować w ten sposób, że wydatki związane z pojazdami samochodowymi muszą dotyczyć konkretnych pojazdów. Nie sposób zaś uznać, że odzież ochronna, o której mowa w niniejszej sprawie, wypełnia przesłanki cytowanego przepisu, pozwalające na zaliczenie opisanych zakupów do wydatków związanych z eksploatacją i używaniem wyłącznie „tych” pojazdów samochodowych. Nabyte przez Pana akcesoria w postaci kasku, odzieży ochronnej, odzieży motocyklowej, butów motocyklowych, nie spełniają zatem podstawowego warunku wynikającego z art. 86a ustawy o podatku od towarów i usług pozwalającego na odliczenie podatku od ich zakupu" - podsumował Dyrektor KIS.

Z uwagi na powyższe, organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 3 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.468.2023.3.KS