Czy koszt szkolenia pracownika może być zwolniony z podatku dochodowego?

• Szkolenie pracownika a zwolnienie z PIT
• KIS: szkolenie pracownika stanowi przychód ze stosunku pracy

Szkolenie pracownika a zwolnienie z PIT

Wnioskodawcą jest mężczyzna, który jest pracownikiem spółki i chce odbyć szkolenie, na które uzyskał zgodę pracodawcy. Pracodawca sfinansuje koszty szkolenia, ale podatnik będzie musiał sam pokryć koszty podróży, zakwaterowania i innych wydatków związanych ze szkoleniem. Mężczyzna jest również zobowiązany do wykupienia ubezpieczenia zdrowotnego. Szkolenie zostało zainicjowane przez pracownika, natomiast pracodawca jest zainteresowany podniesieniem kwalifikacji zawodowych pracownika, dlatego zgodził się sfinansować szkolenie. Wnioskodawca zadał pytanie KIS czy koszt sfinansowania szkolenia przez pracodawcę stanowi przychód pracownika, czy przychód powinien być uwzględniony w rocznym rozliczeniu pracownika oraz kto odpowiada za opłacenie podatku od kosztów szkolenia: pracodawca czy pracownik.

Mężczyzna uważa, że koszt sfinansowania szkolenia przez pracodawcę stanowi przychód pracownika, natomiast może być zwolniony z zapłaty podatku dochodowego. 

KIS: szkolenie pracownika stanowi przychód ze stosunku pracy

Według oceny KIS, przedstawione stanowisko przez podatnika było prawidłowe. Organ podatkowy uznał, że koszt poniesiony przez pracodawcę związany z sfinansowaniem kosztu szkolenia pracownika stanowi przychód ze stosunku pracy dla pracownika. Jednakże, przychód może być zwolniony z zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, jeśli spełnione są określone przesłanki. Organ odwołał się do przepisów ustawy o podatku dochodowym, które regulują zwolnienie od podatku dla świadczeń przyznanych pracownikowi na podnoszenie kwalifikacji zawodowych. Organ podatkowy stwierdził, że podniesienie kwalifikacji zawodowych pracownika jest istotnym aspektem związku ze stosunkiem pracy. KIS podkreśliła, że istniała umowa między pracownikiem a pracodawcą, która regulowała sfinansowanie kosztów szkolenia przez pracodawcę. Organ uznał to za dowód, że pracodawca wyraził zgodę na sfinansowanie szkolenia w celu poprawy kwalifikacji zawodowych pracownika. Ponadto, organ wskazał, że istnieje związek pomiędzy szkoleniem a pracą, co oznacza, że szkolenie ma na celu poprawę kwalifikacji zawodowych pracownika, co przekłada się na lepsze wykonywanie jego obowiązków zawodowych.

Organ podatkowy stwierdził, że w przypadku zawarcia umowy warunkującej przyznanie pracownikowi świadczenia związanego ze sfinansowaniem kosztów szkolenia przez pracodawcę i podnoszenia kwalifikacji zawodowych, istnieje możliwość zastosowania zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 8 grudnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.547.2022.2.HD