Czy Gmina może odliczyć VAT od wydatków na rozwój cyberbezpieczeństwa w ramach projektu grantowego?

• Inwestycja w rozwój infrastruktury cyberbezpieczeństwa Gminy
• Brak prawa do odliczenia podatku naliczonego 
• Podsumowanie

Inwestycja w rozwój infrastruktury cyberbezpieczeństwa Gminy

Wnioskodawcą jest Gmina, która jest zarejestrowanym podatnikiem VAT i otrzymała grant finansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego na rozwój cyfrowy. W ramach tego projektu Gmina dokonała zakupu sprzętu komputerowego i zapory sieciowej oraz przeprowadziła szkolenie z zakresu cyberbezpieczeństwa dla pracowników. 

Wnioskodawca twierdzi, że poniesione wydatki są związane z realizacją projektu grantowego i stanowią inwestycję w rozwój infrastruktury cyberbezpieczeństwa Gminy. Wskazał też, że nabyte wyposażenie i usługi nie będą służyć działalności gospodarczej wykonywanej przez Gminę i czynnościom opodatkowanym podatkiem VAT.

Wnioskodawca zwrócił się z zapytaniem: Czy Gmina ma prawo do dokonania odliczenia podatku VAT naliczonego od poniesionych wydatków związanych z realizacją projektu grantowego „(…)”, polegającym na zakupie 3 modułów UTM, 4 stacji roboczych, diagnozy cyberbezpieczeństwa oraz usługi szkolenia z zakresu podstaw cyberbezpieczeństwa?

Brak prawa do odliczenia podatku naliczonego 

W odpowiedzi na zapytanie Wnioskodawcy, Dyrektor KIS stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektu grantowego. Organ powołał się na przepisy ustawy o VAT, które określają, że odliczenie podatku naliczonego przysługuje jedynie w przypadku, gdy towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W przypadku Gminy, która działa jako organ władzy publicznej i nie jest podatnikiem VAT w zakresie realizowanych zadań, nie ma możliwości odliczenia podatku VAT związanej z realizacją projektu.

"W omawianej sprawie warunki uprawniające do odliczenia nie są spełnione, bowiem – jak wynika z treści wniosku – projekt służy i będzie służył realizacji zadań Gminy opisanych w ustawie o samorządzie gminnym, a nabyty w ramach projektu sprzęt komputerowy, UTM, diagnoza cyberbezpieczeństwa i usługa szkoleniowa będą wykorzystywane wyłącznie do bezpiecznego i stabilnego procesu obsługi mieszkańców i utrzymaniu ciągłości pracy administracji publicznej. Jednocześnie wskazali Państwo, że nabyte wyposażenie i usługi nie będą służyć działalności gospodarczej wykonywanej przez Gminę i czynnościom opodatkowanym podatkiem VAT.

W związku z powyższym, ze względu na niespełnienie podstawowej pozytywnej przesłanki, warunkującej prawo do odliczenia podatku naliczonego, jaką jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi, nie mają Państwo – na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy – prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu grantowego „(…)”." - wskazał organ.

Podsumowanie

Wnioskodawca został poinformowany, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektu grantowego. Wynika to z faktu, że Gmina, jako organ władzy publicznej, nie jest podatnikiem VAT w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa. W związku z tym, Gmina nie może odliczyć podatku VAT naliczonego od poniesionych wydatków. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 11 września 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL1-1.4012.382.2023.1.EK