Kiedy Gmina ma prawo odliczyć podatek VAT przy inwestycji w sieć kanalizacyjną?

• Budowa sieci kanalizacyjnej
• Gmina ma możliwość odliczenia podatku VAT
• Podsumowanie

Budowa sieci kanalizacyjnej

Gmina, będąca jednostką samorządu terytorialnego, jest czynnym podatnikiem VAT i wykonuje zadania publiczne związane m.in. z dostarczaniem wody i odbiorem ścieków od mieszkańców. Gmina realizuje inwestycję, polegającą na budowie sieci kanalizacyjnej, której właścicielem będzie Gmina. Część pierwsza inwestycji jest finansowana z pożyczki, a część druga nie ma jeszcze ustalonych źródeł finansowania. Po zakończeniu budowy mieszkańcy będą mieć możliwość przyłączenia się do sieci kanalizacyjnej i ponoszenia opłat za odprowadzane ścieki. 

Gmina przewiduje, że inwestycja będzie wykorzystywana wyłącznie do celów opodatkowanej działalności gospodarczej, gdyż inwestycja ta nie obejmuje żadnego przyłącza do instytucji publicznej. Zadanie obejmuje tylko odbiorców indywidualnych i nie obejmuje żadnej jednostki organizacyjnej Gminy.

W tym stanie sprawy zostały zadane pytania:

1.Czy w świetle obowiązujących przepisów (Gmina po centralizacji VAT) Gmina ma możliwość odliczenia podatku VAT w 100% z faktur za realizację inwestycji pn. „(...)”?

2.Czy od ponoszonych w przyszłości kosztów związanych z eksploatacją wybudowanej sieci kanalizacji sanitarnej w ww. miejscowościach Gmina będzie mogła odliczać VAT w 100%?

Gmina ma możliwość odliczenia podatku VAT

Dyrektor KIS stwierdził, że Gmina ma możliwość odliczenia podatku VAT w 100% z faktur za realizację inwestycji, ponieważ inwestycja ta nie dotyczy żadnej jednostki organizacyjnej Gminy. Wpłaty mieszkańców za odbiór ścieków będą podlegały opodatkowaniu w całości, gdyż ilość ścieków będzie ustalana na podstawie zużycia wody przez konkretnego mieszkańca.

W kwestii odliczania podatku od kosztów związanych z eksploatacją sieci kanalizacyjnej, organ stwierdził, że jeśli Gmina będzie właścicielem sieci i poniesie koszty związane z jej eksploatacją, to również będzie mogła odliczyć VAT w 100%.

"Wskazali Państwo, że są zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Ponadto, nabywane towary i usługi związane z realizacją ww. inwestycji dotyczącej budowy kanalizacji sanitarnej będą służyły wyłącznie do działalności opodatkowanej podatkiem VAT. Inwestycja ta nie obejmuje żadnego przyłącza do instytucji publicznej. Zadanie obejmuje tylko odbiorców indywidualnych i nie obejmuje żadnej jednostki organizacyjnej. W konsekwencji, będzie Państwu przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących wydatki dotyczące realizacji ww. inwestycji pn. „(…)”. Biorąc pod uwagę, że powstała sieć kanalizacji sanitarnej będzie wykorzystywana do celów działalności opodatkowanej podatkiem VAT, zatem również od wydatków dotyczących późniejszej eksploatacji sieci kanalizacji sanitarnej będzie Państwu przysługiwało prawo do obniżenia kwot podatku VAT należnego o kwoty podatku VAT naliczonego." - wskazał organ. 

Podsumowanie

Dla Gminy oznacza to możliwość odliczenia podatku VAT z faktur związanych z inwestycją oraz z kosztami eksploatacji sieci kanalizacyjnej, co przyniesie jej korzyści finansowe. Jest to zgodne z obowiązującymi przepisami.

Źródło: Dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z realizacją inwestycji oraz wydatków dotyczących eksploatacji p... - Interpretacja - 0114-KDIP4-1.4012.381.2023.1.AM