Czy koszty rehabilitacji i specjalistycznych okularów BHP można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

Koszty związane z pracą w ekstremalnych warunkach 

Osoba wykonująca prace montażowe paneli fotowoltaicznych, często narażona na urazy, zwróciła się z prośbą o interpretację dotyczącą możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na rehabilitację oraz zakupu specjalistycznych okularów BHP. W związku z wykonywanym zawodem i diagnozowaną przepukliną kręgosłupa, wnioskodawca ponosił koszty związane z rehabilitacją i planuje kolejne. Dodatkowo, w celu zapewnienia sobie bezpiecznej pracy na wysokościach, zakupił nietłukące się okulary korekcyjne BHP.

Wnioskodawca zapytał Krajową Informację Skarbową dwa pytania czy koszty związane z rehabilitacją oraz koszty zakupu nietłukących się okularów korekcyjnych BHP stanowią koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Odnośnie pierwszego pytania, wnioskodawca był zdania, że koszty związane z rehabilitacją powinny zostać zakwalifikowane jako koszty uzyskania przychodów, zgodnie z przepisami art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jego przekonanie opierało się na tym, że konieczność przeprowadzania rehabilitacji wynikała bezpośrednio z charakteru wykonywanej przez niego działalności gospodarczej.

W odniesieniu do drugiego pytania, wnioskodawca był przekonany, że zakup specjalistycznych, nietłukących się okularów korekcyjnych BHP powinien być traktowany jako koszt uzyskania przychodów. Argumentował, że okulary te były niezbędne do bezpiecznego wykonywania jego zawodu, związanego z montażem paneli fotowoltaicznych na wysokościach, i spełniały wymagane normy bezpieczeństwa.

Stanowisko KIS: okulary są kosztem, rehabilitacja nie

W odpowiedzi na postawione przez wnioskodawcę pytania, Krajowa Informacja Skarbowa przyznała rację w kwestii okularów korekcyjnych BHP. Jeżeli spełniają one normy bezpieczeństwa, są niezbędne do wykonywania zawodu i zostały należycie udokumentowane, ich zakup może zostać uznany za koszt uzyskania przychodów.

W kwestii rehabilitacji, organ podatkowy przyjął bardziej restrykcyjne stanowisko. Wydatki te, mimo że mogą wpływać na zdolność do pracy, są uznawane za koszty związane z ochroną zdrowia, a nie bezpośrednio z osiągnięciem przychodów. Dlatego nie kwalifikują się one jako koszty uzyskania przychodów. Niemniej jednak, podatnik ma prawo przedstawić dodatkowe dowody potwierdzające, że rehabilitacja bezpośrednio wpłynęła na jego zdolność do generowania przychodów.

W świetle powyższej interpretacji, osoby pracujące w warunkach zwiększonego ryzyka, takie jak montażysta paneli fotowoltaicznych, powinny dokładnie analizować i udokumentować wszystkie ponoszone przez siebie wydatki. W przypadku wątpliwości warto zwrócić się o interpretację indywidualną, by uniknąć późniejszych niejasności podczas rozliczeń podatkowych.