Kiedy sprzedaż nieruchomości jest objęta podatkiem od czynności cywilnoprawnych?

• Działki na których są dwa budynki i parking
• Jeśli zwolnienie z VAT, to zapłata PCC
• Podsumowanie

Działki na których są dwa budynki i parking

Osoba sprzedająca posiada prawo użytkowania wieczystego nieruchomości gruntowych (działek), na których znajdują się dwa budynki oraz parking. Sprzedający - bank, planuje sprzedaż nieruchomości na rzecz kupującego. Zarówno bank, jak i nabywca są zarejestrowani jako czynni podatnicy podatku od towarów i usług. 

Sprzedający ponosił wydatki na ulepszenie budynków, przekraczające 30% ich wartości początkowej, jednak oba budynki zostały uznane za budynki po "zasiedleniu". Parking, który jest częścią składową jednego budynku, również jest przedmiotem sprzedaży. Sprzedający nie ponosił wydatków na ulepszenie parkingu.

W tym stanie sprawy zostało zadane pytanie: Czy sprzedaż Nieruchomości będzie opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych?

Jeśli zwolnienie z VAT, to zapłata PCC

Według Dyrektora KIS, skoro sprzedaż nieruchomości jest zwolniona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług, to podlega ona opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Jeżeli sprzedający i kupujący zdecydują się złożyć oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia od VAT, transakcja nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

"A zatem, jeżeli omawiana sprzedaż Nieruchomości (tj. prawa użytkowania wieczystego działek o nr (…) i (…) zabudowanych Budynkami A i B oraz parkingiem stanowiącym część składową Budynku A wraz z prawem własności do tych zabudowań) będzie korzystała ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług - tj. nie skorzystają Państwo z prawa do rezygnacji ze zwolnienia na 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług - to zgodnie z uregulowaniami wynikającymi z art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, umowa sprzedaży będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. W takim przypadku opisana transakcja sprzedaży będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, na zasadach określonych w wyżej cytowanych przepisach. Podatnikiem tego podatku będzie Kupujący, a stawka tego podatku wyniesie 2%. Natomiast, jeśli omawiana we wniosku sprzedaż będzie faktycznie w całości opodatkowana podatkiem od towarów i usług - zrezygnują Państwo ze zwolnienia od podatku od towarów i usług - to do opisanej transakcji znajdzie zastosowanie wyłączenie zawarte w art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. W takim przypadku opisana transakcja sprzedaży będzie wyłączona z opodatkowania w podatku od czynności cywilnoprawnych." - wskazał organ.

Podsumowanie

Wynika z interpretacji, że sprzedaż nieruchomości będzie opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych, jeśli sprzedający i kupujący zdecydują się na rezygnację ze zwolnienia z podatku od towarów i usług. To oznacza, że kupujący będzie zobowiązany do zapłaty tego podatku. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 12 maja 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4014.87.2023.5.AD