Czy pomoc z programu rządowego zwalnia spółkę z opodatkowania VAT?

• Pomoc z programu rządowego
• Stanowisko KIS lub MF
• Podsumowanie

Pomoc z programu rządowego

Spółka otrzymała pomoc z programu rządowego "Pomoc dla sektorów energochłonnych związana z nagłymi wzrostami cen gazu ziemnego i energii elektrycznej w 2022 r.". Program został przyjęty uchwałą Rady Ministrów, a operatorem programu jest Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Pomoc jest udzielana w formie bezzwrotnej i jest finansowana ze środków Funduszu Rekompensat Pośrednich Kosztów Emisji.

Spółka jest zarejestrowanym podatnikiem VAT i prowadzi działalność w dwóch segmentach: przerobu surowców mineralnych oraz produkcji metalowej. Pomoc otrzymana z rządowego programu jest związana z nagłymi wzrostami cen gazu ziemnego i energii elektrycznej w 2022 r. i stanowi 50% kosztów kwalifikowanych, wyliczonych zgodnie z założeniami programu. Pomoc będzie przeznaczona na inwestycje i nie ma bezpośredniego wpływu na cenę produktów i usług świadczonych przez Spółkę.

W związku z tym, wnioskodawca zadał pytanie, czy uzyskana pomoc z powyższego programu podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. 

Stanowisko KIS lub MF

Według Dyrektora KIS, uzyskana pomoc z powyższego programu nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Podstawą do wyliczenia pomocy była wartość netto faktur, a nie wartość brutto zawierająca VAT. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, podstawę opodatkowania stanowi wszystko, co stanowi zapłatę otrzymaną z tytułu sprzedaży lub świadczenia usług, włącznie z dotacjami i innymi formami dofinansowania mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów lub usług. Jednakże, pomoc otrzymana z rządowego programu nie spełnia kryterium bezpośredniego związku z ceną dostarczanych towarów i usług, dlatego nie stanowi elementu podstawy opodatkowania VAT.

"Skoro zatem otrzymana pomoc z rządowego programu "Pomoc dla sektorów energochłonnych związana z nagłymi wzrostami cen gazu ziemnego i energii elektrycznej w 2022 r." nie ma bezpośredniego wpływu na cenę produkowanych przez Państwa towarów i świadczonych usług, jak również nie jest zapłatą za jakiekolwiek świadczenie stanowiące dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz jakiegokolwiek odbiorcy, to należy uznać, że jest to dofinansowanie ogólne do Państwa działalności w zakresie przerobu surowców mineralnych i produkcji metalowej, niezwiązane z konkretnymi dostawami towarów ani świadczeniem usług na rzecz jakichkolwiek odbiorców. Zatem, otrzymana pomoc z rządowego programu "Pomoc dla sektorów energochłonnych związana z nagłymi wzrostami cen gazu ziemnego i energii elektrycznej w 2022 r.", jako niedająca się powiązać z konkretnymi czynnościami podlegającymi opodatkowaniu, nie stanowi podstawy opodatkowania, o której mowa w art. 29a ust. 1 ustawy, i nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług." - wskazał organ. 

Podsumowanie

Wynikający z interpretacji organu wniosek dla Spółki jest taki, że pomoc otrzymana z rządowego programu nie podlega opodatkowaniu VAT. Oznacza to, że Spółka nie musi doliczać podatku VAT do otrzymanej pomocy i nie musi go odprowadzać. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 12 maja 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4-1.4012.179.2023.2.APR