Czy brak pełnych danych darczyńcy uniemożliwia opodatkowanie darowizny?

Zgłaszanie darowizny bez pełnych danych darczyńcy

Wnioskodawczyni, która prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w internecie, regularnie otrzymuje wsparcie finansowe od swoich obserwatorów. Wcześniej wpłaty te były realizowane za pośrednictwem portalu płatnych subskrypcji i traktowane jako dochód firmy. Ostatnio jedna z osób zaczęła przekazywać darowizny bezpośrednio na jej konto bankowe. Suma tych wpłat przekroczyła limit zwolniony od podatku dla III grupy podatkowej. Podatniczka chciała zgłosić te darowizny, lecz nie miała dostępu do wszystkich wymaganych danych darczyńcy, takich jak adres czy data urodzenia.

Z tego powodu zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, jak zgłosić darowiznę, mając jedynie imię i nazwisko darczyńcy. Darowizna została przekazana przez system płatności, który nie udostępniał dodatkowych informacji. W swoim stanowisku wnioskodawczyni argumentowała, że mimo braku pełnych danych powinna mieć możliwość złożenia formularza SD-3 i opłacenia należnego podatku. Sugerowała wprowadzenie procedury umożliwiającej zgłoszenie darowizny bez kompletnych danych darczyńcy, szczególnie gdy dotyczy to osoby z zagranicy.

Opodatkowanie darowizn od nieznanych darczyńców

Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że darowizna od osoby znanej tylko z imienia i nazwiska, nawet bez pełnych danych darczyńcy, podlega opodatkowaniu.

Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do odpowiednich przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz Kodeksu cywilnego. Wskazał, że zgodnie z art. 890 Kodeksu cywilnego, umowa darowizny staje się ważna, jeśli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione, nawet bez zachowania formy aktu notarialnego. Ponadto, ważne jest, by darczyńca dokonał bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem własnego majątku, co stanowi podstawę do opodatkowania darowizny zgodnie z ustawą o podatku od spadków i darowizn.

Następnie KIS podkreśliła, że każda darowizna otrzymana od osoby znanej z imienia i nazwiska, która regularnie wspiera podatniczkę finansowo, podlega opodatkowaniu zgodnie z ustawą o podatku od spadków i darowizn. Jeśli suma wpłat od jednego darczyńcy przekroczy w pięciu latach kwotę wolną od podatku wynoszącą 5 733 zł, darowizna musi być opodatkowana. W analizowanym przypadku regularne przelewy od osoby z III grupy podatkowej przekroczyły ten limit, co obliguje do zgłoszenia darowizny i uiszczenia należnego podatku.

„Od ww. wpłat należy więc zapłacić należny podatek od spadków i darowizn. Przy czym, nie jest przeszkodą opodatkowania to, że nie jest Pani w stanie zweryfikować wszystkich danych darczyńcy. Istotny jest fakt otrzymania od konkretnej osoby (znanej z imienia i nazwiska) darowizny, która przekracza kwotę wolną od opodatkowania, a więc darowizny, którą należy opodatkować i wykazać w zeznaniu SD-3. Jako darczyńcę wskazać należy imię i nazwisko, które podał wpłacający” - zakończył organ.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 5 sierpnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.122.2024.3.JKU