Czy opłaty za szkolenie oraz wydatki na dojazd i nocleg mogą stanowić koszty uzyskania przychodów?

Wydatki na szkolenie, dojazd i nocleg a koszty podatkowe

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, specjalizując się w usługach BHP, w tym w prowadzeniu szkoleń i certyfikacji na poziomie krajowym i europejskim. Jego działalność obejmuje szkolenia dla różnych grup zawodowych oraz współpracę z jednostkami certyfikującymi. W celu podniesienia kwalifikacji zawodowych przedsiębiorca wziął udział w kursie doskonalącym umiejętności trenerskie. Kurs odbywa się 344 km od jego miejsca zamieszkania, co wiąże się z koniecznością poniesienia kosztów dojazdu i noclegu. 

Podatnik argumentował, że wszystkie poniesione wydatki związane z kursem są bezpośrednio powiązane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą. Wydatek na szkolenie służy podnoszeniu kwalifikacji zawodowych, co przekłada się na jakość świadczonych usług i przygotowywanych materiałów dydaktycznych. Ponadto, koszty dojazdu i noclegu są niezbędne, aby uczestniczyć w szkoleniu. Aby uzyskać oficjalne potwierdzenie swojego stanowiska, mężczyzna zwrócił się do organu podatkowego z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej w tej sprawie.

Możliwość zaliczenia wydatków do KUP - stanowisko KIS

Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że wydatki poniesione na szkolenie oraz koszty związane z dojazdem i noclegiem mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w ramach działalności gospodarczej.

Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który stanowi, że kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Wyjaśnił, że wydatki muszą mieć bezpośredni związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, a ich poniesienie powinno być uzasadnione ekonomicznie i gospodarczo.

Następnie KIS zauważyła, że aby wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodów, musi spełniać kilka warunków: poniesienie go przez podatnika, związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, brak zwrotu wydatku przez inne podmioty oraz właściwe udokumentowanie. Podkreśliła, że wydatki nie mogą znajdować się w katalogu wydatków wyłączonych z możliwości uznania za koszty uzyskania przychodów, określonym w art. 23 ustawy o PIT.

„Przenosząc powyższe na grunt przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stwierdzam, że wydatki poniesione na opłaty za szkolenie i opłaty związane z dojazdem na szkolenie oraz noclegiem w czasie weekendowych zjazdów, spełniają wymagane warunki, tj. pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z istniejącym już źródłem przychodów i zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, a ponadto nie znajdują się na liście wydatków nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów, wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym samym - wydatki te mogą stanowić koszty uzyskania przychodów prowadzonej przez Pana pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych” - podsumował organ.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 10 maja 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.114.2024.2.MZ