Czy diety radnych za grudzień powinny być wykazywane w PIT-R za styczeń?

Dieta radnego za grudzień w PIT-R za styczeń

Urząd Miasta zwrócił się do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej dotyczącej właściwego rozliczania wypłat diet, które przysługują radnym za uczestnictwo w posiedzeniach.

Wnioskodawca chciał się dowiedzieć, czy dieta za grudzień 2022 roku, wypłacona w styczniu 2023, powinna być wykazana w informacji PIT-R za rok 2023 razem z dietą za styczeń 2023 roku, wypłaconą w lutym 2023 roku.

W ocenie wnioskodawcy dieta za grudzień powinna być uwzględniona w informacji podatkowej PIT-R za styczeń roku, w którym została faktycznie wypłacona, czyli w 2023 roku. Argumentowano, że chociaż diety są przychodem za wykonane obowiązki w danym miesiącu, ich wypłata po zakończeniu roku podatkowego skutkuje koniecznością ich wykazania w nowym roku podatkowym.

Stanowisko organu podatkowego

Krajowa Informacja Skarbowa potwierdziła, że zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa podatkowego, grudniowe diety powinny być rozliczane w miesiącu ich wypłaty. 

"Co do zasady w informacji PIT-R diety zalicza się do przychodów tego miesiąca, za który są należne. Zatem dietę za styczeń 2023 r. wypłaconą radnemu w lutym 2023 r. należy przyporządkować do przychodów radnego za styczeń 2023 r. Natomiast po zakończeniu roku podatkowego, diety wypłacone za rok poprzedni należy przypisać do miesiąca, w którym zostały one wypłacone. Skoro zatem – w opisanym zdarzeniu – dietę za grudzień 2022 r. wypłacono radnemu w styczniu 2023 r., to również należy ją zakwalifikować do przychodów radnego za styczeń 2023 r." - wskazała KIS.

W uzasadnieniu swojego stanowiska, organ podatkowy powołał się na przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W myśl art. 9 ust. 1 tej ustawy, wszelkie dochody, z wyjątkiem wymienionych w art. 21, 52, 52a, 52c oraz dochodów, od których zaniechano poboru podatku, podlegają opodatkowaniu. Zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy, przychodami są pieniądze i wartości pieniężne otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym, co potwierdza, że dieta wypłacona w styczniu za obowiązki wykonane w grudniu, stanowi przychód ze stycznia.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 19 kwietnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.185.2024.1.KF