Czy sprzedaż nieruchomości może być uznana za działalność gospodarczą?

Klasyfikacja podatkowa sprzedaży nieruchomości 

Wnioskodawca - podatnik zatrudniony w firmie realizującej długoterminowe kontrakty budowlane, przez lata zmieniał miejsca zamieszkania, za każdym razem kupując nieruchomość, by zapewnić rodzinie odpowiednie warunki mieszkaniowe. Transakcje te miały miejsce w latach 2014-2019, kiedy to podatnik dokonywał zarówno zakupu, jak i sprzedaży nieruchomości.

Pytanie wnioskodawcy dotyczyło klasyfikacji sprzedaży nieruchomości w 2019 roku. Argumentował on, że działania te miały charakter wyłącznie mieszkaniowy, a uzyskane środki służyły poprawie warunków życia jego rodziny, nie zaś osiąganiu zysku.

Brak zorganizowania i ciągłości

W swojej odpowiedzi Dyrektor KIS uznał, że czynności te nie mogą być traktowane jako działalność gospodarcza. Decyzję tę uzasadnił analizą okoliczności przeprowadzonych transakcji. Zwrócił uwagę na brak zorganizowania i ciągłości, które są niezbędne do uznania działalności za gospodarczą, oraz na charakter niezarobkowy przedsięwzięć podatnika.

Podstawą prawną dla interpretacji były przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w tym artykuł 10, który określa źródła przychodów. W analizowanym przypadku nie zostały spełnione warunki umożliwiające zaklasyfikowanie sprzedaży nieruchomości jako działalności gospodarczej.

"Pana czynności nie stanowią aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami, które świadczyłyby o angażowaniu środków w sposób podobny do wykorzystywanych przez handlowców. Zatem, Pana działania należy wpisać w zarząd majątkiem prywatnym i są wystarczające do uznania, że sprzedaż w 2019 r. wskazanych we wniosku nieruchomości nie nosi przymiotów działalności gospodarczej.

Wobec tego należy stwierdzić, że sprzedaż w 2019 r. nieruchomości przedstawionych w opisie stanu faktycznego, które zostały nabyte do Pana majątku prywatnego w latach: 2014 r. (miejsce postojowe 1), 2016 r. (mieszkanie w P.), 2016 r. (miejsce postojowe 2), 2017 r. (mieszkanie w G.) oraz 2018 r. (mieszkanie w Z. ) nie nastąpiła w wykonaniu działalności gospodarczej, a zatem nie spowodowała powstania przychodów ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wobec powyższego, przychód ze sprzedaży przez Pana nieruchomości w 2019 r. nie kwalifikuje się jako przychód z działalności gospodarczej, tj. ze źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych." - wskazał Dyrektor KIS. 

Podsumowanie

Organ podatkowy szczegółowo przeanalizował cel zakupów i sprzedaży nieruchomości, co pozwoliło na stwierdzenie, że transakcje te były związane z normalnym zarządzaniem majątkiem. W związku z tym sprzedaż nieruchomości w 2019 roku nie została zakwalifikowana jako działalność gospodarcza i nie podlegała opodatkowaniu jako taka.

Źródło: System Informacji Celno-Skarbowej EUREKA, https://eureka.mf.gov.pl/