Czy przedsiębiorstwa energetyczne muszą sporządzać PIT-11 przy zastosowaniu kwoty obniżki za energię?

• Informacja PIT-11 w związku z zastosowaniem kwoty obniżki na energię elektryczną 
• Nie można mówić o przysporzeniu majątkowym
• Podsumowanie

Informacja PIT-11 w związku z zastosowaniem kwoty obniżki na energię elektryczną 

W przedstawionym stanie faktycznym wnioskodawca, będący przedsiębiorstwem energetycznym, znajdował się w sytuacji wzrostu cen energii elektrycznej w Polsce, co było spowodowane inflacją, wojną na Ukrainie i zwiększonym zapotrzebowaniem na energię. Polski rząd wprowadził rozwiązania osłonowe dla gospodarstw domowych, w tym mechanizm obniżenia zobowiązań za energię elektryczną w 2023 r. Zgodnie z rozporządzeniem, przedsiębiorstwo energetyczne ma obniżyć wyliczoną kwotę należności o 12% średniej ceny energii za 2022 r. dla grupy taryfowej G11 i wolumenu 2523 kWh, pod pewnymi warunkami.

Wnioskodawca zadał dwa pytania dotyczące obowiązku sporządzenia informacji PIT-11 w związku z zastosowaniem kwoty obniżki. Stanowisko wnioskodawcy było takie, że nie będzie on zobowiązany do sporządzenia informacji PIT-11 zarówno w przypadku zastosowania kwoty obniżki, jak i w przypadku potwierdzenia spełnienia warunków przez klienta. Uzasadnienie opierało się na analizie ustawy PIT, z której wynika, że przychód podatkowy to definitywny przyrost aktywów lub zmniejszenie pasywów podatnika. Rabaty, jako obniżki ceny towarów lub usług, powszechnie nie są uznawane za przychód podatkowy. Wnioskodawca stwierdził, że kwota obniżki stanowi neutralny podatkowo rabat, który nie powoduje powstania przychodu podatkowego, mając na uwadze cel osłonowy rozporządzenia.

Nie można mówić o przysporzeniu majątkowym

Stanowisko Dyrektora KIS było zgodne ze stanowiskiem wnioskodawcy. Organ uznał, że zastosowanie kwoty obniżki na zasadach rozporządzenia Ministra Klimatu i Środowiska nie obliguje przedsiębiorstwa do sporządzania informacji PIT-11. 

Organ podatkowy wskazał, że choć kwota obniżki mogłaby być potencjalnie rozpatrywana jako przychód z innych źródeł, kluczowe znaczenie ma fakt, że skorzystanie z niej jest potencjalnie nieograniczone. Dlatego nie można mówić o przysporzeniu majątkowym dla osób uprawnionych do jej skorzystania. W związku z tym, w analizowanym przypadku nie dochodzi do powstania przychodu podatkowego, a przedsiębiorstwo nie jest zobowiązane do sporządzania i przekazywania informacji PIT-11.

"Należy zauważyć, że opisany we wniosku krąg osób uprawnionych do skorzystania z Kwoty obniżki jest potencjalnie nieograniczony. Jeśli zatem grono beneficjentów – podmiotów korzystających z Kwoty obniżki nie jest ograniczony, a więc dotyczy szerokiego grona uczestników, to nie powstanie przychód w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W takiej sytuacji nie można mówić o jakimkolwiek przysporzeniu majątkowym po stronie osób uprawnionych do skorzystania z Kwoty obniżki, o której mowa w rozporządzeniu Ministra Klimatu i Środowiska w sprawie sposobu kształtowania i kalkulacji taryf oraz sposobu rozliczeń w obrocie energią elektryczną. Każdy uczestnik może bowiem skorzystać z obniżenia kwoty po spełnieniu warunków określonych w ww. rozporządzeniu.

W konsekwencji, należy zgodzić się z Państwa stanowiskiem, zgodnie z którym Spółka nie będzie zobowiązana do sporządzenia informacji PIT-11 w związku z zastosowaniem w rozliczeniach za 2023 r. z klientem będącym odbiorcą energii elektrycznej w gospodarstwie domowym Kwoty obniżki, na zasadach wynikających z rozporządzenia. Na Spółce również nie będą ciążyły obowiązki informacyjne, o których mowa w art. art. 42a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku gdy przeprowadzona przez Spółkę weryfikacja potwierdzi spełnienie co najmniej jednego warunku zastosowania w rozliczeniach za 2023 r. z klientem będącym odbiorcą energii elektrycznej w gospodarstwie domowym Kwoty obniżki.

Jednocześnie, skoro w okolicznościach niniejszej sprawy nie powstanie przychód w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, to odniesienie się do zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 68 omawianej ustawy, stało się bezprzedmiotowe." - wskazał Dyrektor KIS. 

Podsumowanie

Podsumowując, interpretacja Krajowej Informacji Skarbowej potwierdza, że w kontekście zastosowania kwoty obniżki za energię elektryczną, przedsiębiorstwa energetyczne nie muszą sporządzać informacji PIT-11. Decyzja ta jest zgodna z zasadami interpretacji przepisów podatkowych, które nakazują ocenę faktycznego charakteru świadczenia w kontekście jego wpływu na sytuację majątkową podatnika, oraz wyraźnie wskazuje na możliwość wyłączenia z opodatkowania pewnych form wsparcia finansowego dla odbiorców energii.

Źródło: System Informacji Celno-Skarbowej EUREKA, https://eureka.mf.gov.pl/