Czy nagrody wypłacane uczestnikom programu poleceń podlegają opodatkowaniu?

Nagrody z wypłacane uczestnikom programu poleceń a opodatkowanie

Polska spółka, agencja pracy tymczasowej, zainicjowała program poleceń, w ramach którego uczestnicy programu mogli zgłaszać kandydatów na wolne stanowiska pracy. Za pomyślnie zakończony proces rekrutacji, polecający otrzymywali nagrodę pieniężną. Program nie obejmował pracowników ani współpracowników agencji, a zgłoszenia dokonywane były drogą elektroniczną.

Spółka zwróciła się do KIS z pytaniami dotyczącymi opodatkowania wypłacanych nagród, rozróżniając sytuacje uczestników będących polskimi rezydentami podatkowymi, nierezydentami, oraz osobami prowadzącymi działalność gospodarczą w zakresie rekrutacji.

Spółka uważała, że nagrody dla polskich rezydentów podatkowych, stanowią przychód z innych źródeł, a tym samym spółka nie ma obowiązku poboru zaliczek na podatek dochodowy, lecz musi spełnić obowiązek informacyjny. Dla nierezydentów podatkowych według spółki nagrody te nie podlegałyby opodatkowaniu w Polsce, a w przypadku osób prowadzących działalność gospodarczą w zakresie rekrutacji, nagrody te byłyby traktowane jako przychód z działalności gospodarczej.

Stanowisko KIS

Krajowa Informacja Skarbowa w swojej odpowiedzi częściowo potwierdziła stanowisko spółki. Wskazała, że nagrody dla uczestników programu z rezydencją podatkową w Polsce, faktycznie stanowią przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od którego spółka nie musi pobierać zaliczek na podatek dochodowy, lecz ma obowiązek informacyjny tj. sporządzenia informacji o wysokości przychodów i przesłania jej uczestnikom programu oraz właściwemu urzędowi skarbowemu.

W odniesieniu do uczestników niebędących rezydentami podatkowymi Polski, organ podatkowy stwierdził, że nagrody podlegają opodatkowaniu 20% zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych, na podstawie art. 29 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a spółka ma obowiązek jego poboru z uwzględnieniem regulacji właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Dla osób prowadzących działalność gospodarczą w zakresie rekrutacji, nagrody są traktowane jako przychód z tej działalności, co oznacza, że spółka nie miała w tym przypadku obowiązków związanych z poborem podatku.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 26 lutego 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.860.2023.1.JG