Czy zakup łodzi motorowej może być kosztem uzyskania przychodu?

Zakup łodzi motorowej jako koszt uzyskania przychodu

Spółka, działająca w branży handlu detalicznego w sieci franczyzowej, która zwróciła się do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej, zaplanowała rozszerzenie swojej działalności gospodarczej o nabycie łodzi motorowej. Celem zakupu było wykorzystanie jednostki pływającej do organizowania spotkań integracyjnych oraz szkoleń z pracownikami, co miało przyczynić się do podniesienia kompetencji zespołu i integracji pracowników.

Wnioskodawca chciał się dowiedzieć, czy koszty nabycia łodzi (w tym odpisy amortyzacyjne), ubezpieczenie, wyposażenie, koszty eksploatacyjne, opłaty portowe, naprawy serwisowe i utrzymaniowe mogą być w całości lub w części zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. Uważał, że wydatki te powinny zostać uznane za koszty uzyskania przychodu, ponieważ służą one bezpośrednio lub pośrednio działalności gospodarczej.

Stanowisko KIS

W odpowiedzi na pytanie wnioskodawcy, Krajowa Informacja Skarbowa uznała, że wydatki związane z zakupem łodzi motorowej, jej ubezpieczeniem, wyposażeniem, opłatami portowymi, oraz naprawami i serwisem nie kwalifikują się jako koszty uzyskania przychodu, ponieważ nie wykazują związku z działalnością gospodarczą spółki. Natomiast, koszty eksploatacyjne związane z jej użytkowaniem mogą być uznane za koszty podatkowe, o których mowa w art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, jako pośrednio związane z działalnością gospodarczą spółki, pod warunkiem, że będą one w całości służyć celom pracowniczym.

Organ podatkowy argumentował, że aby wydatek mógł zostać uznany za koszt uzyskania przychodu, musi spełniać kilka kryteriów: poniesienie wydatku musi mieć bezpośredni bądź pośredni związek z działalnością gospodarczą podatnika, musi zostać poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów i nie może znajdować się w grupie wydatków wyłączonych z kosztów podatkowych.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 27 lutego 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.765.2023.1.RH