Czy otrzymane z urzędu marszałkowskiego dopłaty do przewozów pasażerskich korzystają ze zwolnienia z opodatkowania PIT?

Dopłaty do przewozów pasażerskich a PIT

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której wykonuje regularne przewozy osób, które są realizowane na podstawie zezwolenia wydanego przez właściwe organy samorządu terytorialnego. Wykonując ww. przewozy, prowadzi sprzedaż biletów jednorazowych i miesięcznych. Część biletów sprzedawana jest z uwzględnieniem ustawowych ulg, które przysługują uprawnionym osobom. W listopadzie 2023 r. kobieta zawarła z województwem umowę określającą zasady przekazywania przewoźnikowi dopłat do przewozów osób uprawnionych ustawowo do bezpłatnych lub ulgowych przejazdów środkami publicznego transportu zbiorowego. Na podstawie przedmiotowej umowy podatniczka otrzymuje z urzędu marszałkowskiego refundację z budżetu państwa strat ponoszonych w związku ze stosowaniem w regularnych krajowych przewozach autobusowych ulg, które przysługują uprzywilejowanym osobom na mocy obowiązujących przepisów. Od otrzymanej kwoty dopłaty w miesiącu jej otrzymania wnioskodawczyni odprowadza podatek dochodowy według stawki 19%.

Zainteresowana argumentowała, że otrzymane z urzędu marszałkowskiego dotacje stanowiące dopłaty do sprzedaży biletów ulgowych powinny korzystać ze zwolnienia z opodatkowania PIT na mocy art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy PIT. Jednakże w celu utwierdzenia się w swoim przekonaniu zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy stanowisko, które przedstawiła, jest prawidłowe.

Zwolnienie z opodatkowania PIT

Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że otrzymana dotacja jest przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, który korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o PIT, z uwagi na to nie podlega opodatkowaniu PIT.

Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do odpowiednich przepisów ustawy o PIT oraz ustawy o finansach publicznych. Wyjaśnił, że co do zasady, wszelkie otrzymywane przez podatnika dotacje i dopłaty związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą stanowią przychód z tej działalności. Wyjątek stanowią te dotacje (dopłaty), które przeznaczone są na nabycie lub wytworzenie podlegających amortyzacji środków trwałych, lub wartości niematerialnych i prawnych. Następnie przywołał art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o PIT, który stanowi, że: „wolne od podatku dochodowego są dotacje, w rozumieniu przepisów o finansach publicznych, otrzymane z budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego, z zastrzeżeniem ust. 36".

Następnie organ przywołał definicję dotacji, subwencji i dotacji celowych zawartych w ustawie o finansach publicznych, a także odniósł się do konkretnych przepisów ww. ustawy, z których wynika, że dotacje są środkami przeznaczonymi na finansowanie lub dofinansowanie realizacji zadań publicznych. Wskazał również na przepisy dotyczące ulg w przewozach pasażerskich, z których wynika, że samorządy województw przekazują przewoźnikom dopłaty do krajowych autobusowych przejazdów pasażerskich z tytułu stosowania obowiązujących ustawowych ulg w tych przewozach.

„Kwotę dopłaty stanowi różnica między wartością sprzedaży biletów obliczoną według cen nieuwzględniających ustawowych ulg a wartością sprzedaży tych biletów w cenach uwzględniających te ulgi. Oznacza to, że dopłaty do ceny biletów mieszczą się w zakresie zadań własnych województwa i stanowią dotacje w rozumieniu ustawy o finansach publicznych, które stanowią przychód podatkowy, podlegający zwolnieniu od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych” - podkreślił organ.

Podsumowując, KIS stwierdziła, że otrzymana przez wnioskodawczynię dotacja z urzędu marszałkowskiego, stanowiąca refundację z budżetu państwa strat ponoszonych w związku ze stosowaniem obowiązujących ulg przy sprzedaży biletów, jest przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, który korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o PIT, z uwagi na to nie podlega opodatkowaniu PIT.

Źródło: https://www.inforlex.pl/dok/tresc,FOB0000000000006465164,Interpretacja-indywidualna-z-dnia-1-lutego-2024-r-Dyrektor-Krajowej-Informacji-Skarbowej-sygn-0115-KDIT3-4011-770-2023-1-MJ.html