Czy wydatki na sporządzenie i zbadanie sprawozdania finansowego mogą stanowić koszty podatkowe?

Sporządzanie oraz zbadanie sprawozdania a koszt podatkowy

Wnioskodawcą jest spółka, która jest częścią międzynarodowej grupy kapitałowej świadczącej usługi w obszarze IT. Jako spółka kapitałowa, zajmuje się zarządzaniem holdingowym oraz oferuje usługi związane z technologią i innowacjami. W związku z międzynarodowym charakterem działalności, spółka jest zobowiązana do sporządzania rocznych skonsolidowanych sprawozdań finansowych dla całej grupy, które podlegają badaniu przez biegłego rewidenta. Proces ten, będący wymogiem prawnym, wymaga od spółki ponoszenia różnorodnych wydatków.

Spółka skierowała pytanie do KIS, czy może zakwalifikować wydatki związane ze sporządzeniem i badaniem sprawozdania finansowego jako koszty uzyskania przychodów Spółka stwierdziła, że wydatki są ponoszone w celu osiągnięcia przychodów, zachowania oraz zabezpieczenia źródła przychodów, a także są związane z działalnością gospodarczą wnioskodawcy. Ponadto, wydatki są niezbędne do wypełnienia obowiązków prawnych oraz umożliwiają efektywną kontrolę i zarządzanie w ramach grupy kapitałowej.

KIS: wydatki na sprawozdanie finansowe stanowią koszt podatkowy 

Według oceny KIS, przedstawione stanowisko przez spółkę było prawidłowe. Organ podatkowy uznał, że wydatki ponoszone na sporządzenie i zbadanie sprawozdania finansowego mogły być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Po pierwsze, KIS zwróciła uwagę na charakter wydatków. Organ stwierdził, że były ponoszone w celu osiągnięcia przychodów, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów. Zgodnie z ustawą o CIT, każdy wydatek, który przyczynia się do generowania przychodów lub zapewnia ich stabilność i bezpieczeństwo, może być uznany za koszt podatkowy. W tym kontekście, proces sporządzania i badania sprawozdania finansowego jest nie tylko wymogiem prawnym, ale także kluczowym elementem w zarządzaniu finansami spółki, co bezpośrednio wpływa na jej wyniki finansowe. Organ podatkowy podkreślił, że wydatki były definitywne (rzeczywiste) i poniesione przez podatnika, co było zgodne z wymogami artykułu 15 ust. 1 ustawy o CIT. Wydatki nie zostały zwrócone spółce w żaden sposób, a więc spełniały kryterium definitywności.

Dodatkowo, KIS wskazała na związek poniesionych wydatków z działalnością gospodarczą spółki. Wydatki na sporządzenie i zbadanie sprawozdania finansowego były ściśle powiązane z działalnością operacyjną spółki, umożliwiając efektywne zarządzanie finansami i podejmowanie decyzji biznesowych na podstawie dokładnych i rzetelnych danych finansowych. Ponadto, organ podatkowy zwrócił uwagę na odpowiednią dokumentację tych wydatków, co stanowiło istotny wymóg spełnienia artykułu 15 ust. 1 ustawy o CIT. KIS podkreśliła, że spółka posiadała odpowiednie dowody i dokumenty księgowe, które potwierdzały poniesienie wydatków w związku z działalnością gospodarczą.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 5 stycznia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.630.2023.1.DK