Czy zwrot zwaloryzowanej kaucji jest przychodem podlegającym opodatkowaniu?

Zwaloryzowana kwota kaucji zabezpieczającej 

Wnioskodawca - pewna spółka z o.o., należąca w 100% do gminy, rozpoczęła działalność w 1997 roku, działając w obszarze zarządzania i gospodarowania zasobem mieszkaniowym oraz nieruchomościami komunalnymi. Główne działania spółki obejmują budowę i eksploatację budynków mieszkalnych. W ramach swojej działalności, spółka pobiera od najemców kaucje zabezpieczające, których wysokość i warunki zwrotu są regulowane prawnie i różnią się w zależności od okresu wpłaty.

Spółka chciała dowiedzieć się, czy zwaloryzowana kwota kaucji zabezpieczającej wypłacona najemcom stanowi przychód podlegający opodatkowaniu. Twierdziła, że kaucje są świadczeniami zwrotnymi i nie powinny być traktowane jako przychód podlegający opodatkowaniu. Waloryzacja służy tylko ochronie wartości nabywczej, a nie generuje realnego przychodu dla najemcy.

Każdy przychód podlega opodatkowaniu

Dyrektor KIS stwierdził, że zwrot zwaloryzowanej kaucji jest przychodem podlegającym opodatkowaniu. Jego zdaniem przysporzenie majątkowe najemcy z tego tytułu powinno być rozliczone w rocznym zeznaniu podatkowym.

Organ podatkowy podkreślił, że każdy przychód, w tym zwaloryzowana kwota kaucji, podlega opodatkowaniu. Argumentuje to obowiązującymi przepisami prawa podatkowego i zasadami dotyczącymi denominacji złotego. Wyjaśnił, że otrzymanie kwoty wyższej od wpłaconej kaucji jest traktowane jako przychód z innych źródeł.

"W konsekwencji powyższych wyjaśnień, kwota stanowiąca różnicę pomiędzy wypłaconą zwaloryzowaną kwotą kaucji mieszkaniowej a kwotą kaucji mieszkaniowej uprzednio uiszczonej stanowi dla najemcy podlegający opodatkowaniu przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 w zw. z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym samym kwota ww. przysporzenia majątkowego powinna zostać przez najemcę lokalu mieszkalnego rozliczona w rocznym zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym ją otrzymał. Zatem, w niniejszej sprawie, na Państwu nie ciąży obowiązek naliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Jednakże są Państwo zobowiązani do sporządzenia i przekazania podatnikowi oraz właściwemu urzędowi skarbowemu stosownej informacji PIT-11 z tego tytułu." - wskazał organ.

Podsumowanie

Zgodnie z interpretacją Krajowej Informacji Skarbowej, zwrot zwaloryzowanej kwoty kaucji zabezpieczającej jest przychodem, który podlega opodatkowaniu. Spółka nie pełni roli płatnika podatku, ale ma obowiązek dostarczenia informacji PIT-11 najemcy i urzędowi skarbowemu. Interpretacja ta wyjaśnia obowiązki podatkowe najemców w kontekście otrzymania zwaloryzowanej kaucji i podkreśla znaczenie prawidłowego rozliczenia tego typu przychodu.

Źródło: Opodatkowanie zwrotu zwaloryzowanej kaucji zabezpieczającej. - Interpretacja - 0112-KDIL2-1.4011.764.2023.1.DJ