Czy korepetycje z matematyki i fizyki są zwolnione z VAT?

Udzielanie korepetycji a zwolnienie z VAT 

Wnioskodawca jest korepetytorem z zakresu matematyki oraz fizyki. Podatnik skupiał się głównie na przygotowywaniu uczniów do egzaminu maturalnego z fizyki, choć również udzielał pomocy z materiałem bieżącym zgodnie z programem szkolnym. Usługi mężczyzny świadczone są dla osób fizycznych, które są prowadzone w formie online, wykorzystując tablet graficzny, komunikator oraz wirtualną tablicę. Wnioskodawca nie świadczy usług doradczych w zakresie prac dyplomowych czy projektów, ani nie prowadzi specjalistycznych szkoleń czy selektywnych kursów. 

Mężczyzna zadał pytanie KIS czy usługi nauczania matematyki i fizyki nadal są zwolnione z VAT, nawet po przekroczeniu wartości sprzedaży 200 000 zł. Podatnik uważa, że usługi nauczania korzystają ze zwolnienia z zapłaty podatku od towarów i usług. 

KIS: korepetycje od nauczycieli z kwalifikacjami nie podlegają VAT

Według oceny KIS, przedstawione stanowisko przez mężczyznę było w części prawidłowe, w części błędne. Organ podatkowy stwierdził, że w przypadku świadczenia usług nauczania przez nauczycieli, zwolnienie z podatku VAT jest dostępne, pod warunkiem, że nauczyciele posiadają odpowiednie wykształcenie kierunkowe związane z nauczaniem danej dziedziny. KIS zaznaczyła, że usługi udzielania korepetycji z fizyki przez osobę z wykształceniem i specjalizacją w fizyce kwalifikują się do zwolnienia z VAT. Organ wyjaśnił, że jeśli osoba nie posiada wykształcenia kierunkowego z zakresu matematyki, to usługi udzielania korepetycji z matematyki nie kwalifikują się do zwolnienia z VAT zgodnie z przepisami ustawy o VAT. W tym przypadku brak odpowiednich kwalifikacji związanych z nauczaniem matematyki uniemożliwiało skorzystanie ze zwolnienia.

Dodatkowo, organ podatkowy podkreślił, że po przekroczeniu wartości sprzedaży 200.000 zł, świadczone usługi nauczania będą objęte zwolnieniem od podatku od towarów i usług (VAT) na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT. KIS zaznaczyła, że przepis art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT mówi o zwolnieniu z VAT dla usług związanych z nauczaniem, w tym korepetycji z fizyki. Oznacza to, że podatnik nie musi naliczać ani płacić VAT od usług z nauczania fizyki, niezależnie od wartości sprzedaży. Natomiast dla usług związanych z nauczaniem matematyki, organ wyjaśnił, że nie stosuje identycznego zwolnienia z VAT. Oznacza to, że gdy mężczyzna przekroczy limit sprzedaży 200.000 zł (łącznie z usługami nauczania matematyki), będzie musiał zarejestrować się jako czynny podatnik VAT i będzie musiał naliczać oraz odprowadzać VAT od świadczonych usług.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 24 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-1.4012.521.2023.2.MSU