Jak rozliczyć dofinansowanie dla bezrobotnego na prowadzenie działalności gospodarczej?

Dofinansowanie dla bezrobotnego a kwestia rozliczenia 

Wnioskodawcą jest podatnik, który zawarł umowę z powiatowym urzędem pracy na otrzymanie dofinansowania w wysokości 25 000 zł na rozpoczęcie działalności gospodarczej w zakresie instalacji elektrycznych, finansowane z funduszu pracy. Wydatki obejmowały między innymi kupno laptopa, spawarkę światłowodów, drukarkę 3D z akcesoriami oraz narzędzia do budowy sieci LAN, a także potrzebne oprogramowanie. Mężczyzna zakupił wymagane wyposażenie, wydając łącznie 21 116,53 zł, co pozwoliło mu zaoszczędzić 3 883,47 zł z przyznanego budżetu. Środki były bezzwrotne, pod warunkiem prowadzenia firmy przez minimum 12 miesięcy.

Podatnik skierował trzy pytania do KIS czy może zwolnić z podatku dochodowego dofinansowanie z urzędu pracy, czy może wliczyć w koszty uzyskania przychodu wydatki pokryte z dofinansowania oraz w jaki sposób ująć ma w księdze przychodów i rozchodów wydatki pokryte z dofinansowania z urzędu pracy. Mężczyzna uważa, że dofinansowanie jest zwolnione z podatku, wydatki na wyposażenie do 10 000 zł można zaliczyć do kosztów bez amortyzacji oraz wydatki na zakup wyposażenia można ująć jako koszty podatkowe w księdze przychodów i rozchodów w kolumnie nr 13, a koszty amortyzacji środka trwałego, które nie stanowią kosztów podatkowych ująć w kolumnie nr 17.

KIS ustaliła zasady rozliczenia dofinansowania i wydatków z urzędu pracy

Według oceny KIS, przedstawione stanowisko przez mężczyznę było prawidłowe. Organ podatkowy stwierdził, że wydatki na zakup wyposażenia mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej, natomiast wydatek na spawarkę światłowodową powinien być traktowany jako środek trwały, który nie podlega kosztom, lecz amortyzacji. KIS wyjaśniła, że otrzymane przez wnioskodawcę środki finansowe od powiatowego urzędu pracy zostały przyznane na podjęcie działalności gospodarczej w zakresie wykonywania instalacji elektrycznych, co jest zgodne z przepisami ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy. Organ podatkowy zaznaczył, że zakupione wyposażenie, takie jak laptop, drukarka 3D, narzędzia, oprogramowanie, było niezbędne do prowadzenia działalności gospodarczej i służyło celom zarobkowym, co jest zgodne z definicją kosztów uzyskania przychodów zawartą w art. 22 ust. 1 ustawy o PIT. KIS uznała, że wydatek na zakup spawarki światłowodowej nie może być uznany za koszt uzyskania przychodów. W opinii KIS spawarkę światłowodową należy zaliczyć  do środków trwałych, która podlegać będzie odpisom amortyzacyjnym. 

Organ podatkowy uznał, że na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych środki podatnika są zwolnione z opodatkowania. Oznacza to, że otrzymane dofinansowanie na zakup wyposażenia nie jest uwzględniane jako przychód do opodatkowania w ramach podatku dochodowego od osób fizycznych. 

KIS przyznała, że wydatki związane z zakupem wyposażenia lub innych kosztów uzyskania przychodów z dofinansowania, wnioskodawca powinien umieścić w kolumnie "13 - pozostałe koszty". Ponadto, organ podkreślił, że w kolumnie "17 - uwagi" podatnik powinien dodać odpowiednią informację, że wydatki były pokryte z dofinansowania z urzędu pracy i stanowiły koszty uzyskania przychodów. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 13 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.510.2023.2.MJ