Czy nadpłata w umowie leasingu samochodu stanowi przychód, podlegający opodatkowaniu PIT?

Odszkodowanie z ubezpieczenia GAP przedmiotu leasingu, a PIT

Wnioskodawczyni, prowadząc działalność gospodarczą jako podatnik VAT, w maju 2021 roku zawarła umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy na okres 36 miesięcy. Samochód był używany zarówno do celów prywatnych, jak i w działalności gospodarczej. Niestety, 27 kwietnia 2023 roku auto uległo całkowitemu zniszczeniu z powodu podpalenia przez nieznanego sprawcę. Wnioskodawczyni zgłosiła szkodę zarówno ubezpieczycielowi, jak i leasingodawcy.

Leasingodawca podjął czynności zmierzające do wypłaty odszkodowania z ubezpieczenia GAP przedmiotu leasingu. W dniu 25.08.2023 r. na rachunek bankowy kobiety wpłynęła kwota 30 578,48 zł opisana przez leasingodawcę w tytule przelewu jako "zwrot nadpłaty do (…)". 

Wnioskodawczyni chciała dowiedzieć się, czy kwota 30 578,48 zł, która wpłynęła na jej rachunek bankowy w wyniku rozliczenia umowy leasingu, jest objęta podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Podatniczka stała na stanowisku, że otrzymana kwota, będąca nadpłatą od leasingodawcy w ramach rozliczenia umowy leasingu, nie generuje obowiązku podatkowego w kontekście podatku dochodowego od osób fizycznych.

Kwota jest przychodem z działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu

Dyrektor KIS nie zgodził się ze stanowiskiem wnioskodawczyni. Organ stwierdził, że otrzymana przez wnioskodawczynię kwota jest przychodem z działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu podatkiem PIT.

Fiskus zwrócił uwagę na fakt, że wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą i korzystała z samochodu na mocy umowy leasingu operacyjnego. Po uwzględnieniu wszystkich okoliczności, w tym wypłaty odszkodowania przez ubezpieczyciela leasingodawcy i następnej przekazania części tej kwoty wnioskodawczyni, organ doszedł do wniosku, że owa kwota stanowi przychód wnioskodawczyni z działalności gospodarczej.

W uzasadnieniu swojego stanowiska, organ podatkowy oparł się na przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i przepisach dotyczących umowy leasingu. Uznał, że przekazane środki nie mają charakteru odszkodowania, ale są realizacją postanowień umowy między wnioskodawczynią a leasingodawcą.

"W odniesieniu zatem do kwoty, którą otrzymała Pani od leasingodawcy z tytułu nadwyżki/nadpłaty z kwoty odszkodowania, które finansujący otrzymał z zakładu ubezpieczeń, jest dla Pani przychodem z działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem art. 14 ust. 3 pkt 3a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Kwota, którą Pani otrzymała od leasingodawcy nie jest jednak odszkodowaniem. Z treści wniosku wynika, że leasingodawca jest ubezpieczonym i odszkodowanie zostało wypłacone leasingodawcy. Otrzymała Pani zatem od leasingodawcy kwotę nadwyżki opłat wynikających z umowy leasingu, będącą pochodną otrzymanego od ubezpieczyciela odszkodowania za uszkodzony przedmiot leasingu. Świadczenie to wynika więc z zawartej umowy pomiędzy Panią a leasingodawcą, ale nie jest to odszkodowanie." - wskazał organ.

Podsumowanie

Interpretacja Krajowej Informacji Skarbowej wskazuje na to, że kwota, którą wnioskodawczyni otrzymała w wyniku rozliczenia umowy leasingu, jest traktowana jako przychód z działalności gospodarczej, a więc podlega opodatkowaniu. Organ podatkowy oparł swoje stanowisko na analizie przepisów prawnych i nie przyjął argumentacji wnioskodawczyni, według której otrzymane środki nie powinny być opodatkowane.

Źródło: Przychód z tytułu rozliczenia umowy leasingu. - Interpretacja - 0114-KDWP.4011.122.2023.2.JCH