Czy brak dokumentacji wyklucza preferencyjną stawkę VAT 0% dla rezerwacji przepraw promowych?

Rezerwacja przepraw promowych a stawka VAT 

Wnioskodawcą jest spółka, która pełni rolę pośrednika w rezerwacji przepraw promowych dla transportu towarów międzynarodowych, działając na terytorium Polski. Usługi spółki polegają na dokonywaniu rezerwacji przepraw promowych na rzecz klientów, którzy są polskimi podatnikami VAT. Rezerwacje są uzyskiwane od armatorów na podstawie umów zawartych przez spółkę. Na fakturach od armatora znajdują się szczegóły dotyczące każdej konkretnej przeprawy promowej, takie jak trasy, numery referencyjne zamówienia, a także dane samochodów transportujących towary. Spółka wystawia faktury za swoje usługi rezerwacji, na których obciąża klientów stawką VAT wynoszącą 23%.

Spółka skierowała pytanie do KIS czy usługi pośrednictwa w rezerwacji przepraw promowych należy objąć stawką w wysokości 23% czy 0%. Spółka jest zdania, że należy zastosować stawkę 0%.

KIS: brak dokumentacji uniemożliwia skorzystanie z 0% stawki VAT 

KIS stwierdziła, że stanowisko wnioskodawcy było nieprawidłowe. Organ podatkowy uznał, że istnieją pewne sytuacje, w których usługi transportowe towarów w Polsce mogą być zwolnione z podatku VAT. Przykładem jest transport towarów, który opodatkowany jest stawką VAT w wysokości 0% lub inne usługi związane z transportem, takie jak usługi spedycyjne lub usługi magazynowania, które mogą podlegać różnym stawkom podatku VAT lub zwolnieniom, w zależności od okoliczności. Organ zaznaczył, że spółka spełniła  warunek dotyczący miejsca świadczenia, ponieważ świadczone są usługi transportu towarów na terytorium państwa trzeciego na rzecz innych podatników podatku VAT na terytorium Polski. Jednakże, KIS przyznała, że spółka nie posiada odpowiedniej dokumentacji, tj. listów przewozowych lub dokumentów potwierdzających przebieg trasy i faktyczne przekroczenie granicy z państwem trzecim.

Organ podatkowy podkreślił, że aby skorzystać z preferencyjnej stawki podatku 0%, podatnik świadczący usługi musi posiadać odpowiednią dokumentację potwierdzającą wykonanie i charakter usługi. KIS uznała, że brak dokumentacji spowodował niemożliwość zastosowania stawki podatku 0%. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 9 sierpnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-2.4012.362.2023.2.SM