Czy usługi turystyczne świadczone przez izraelską spółkę w Polsce podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce?

Usługi turystyczne a kwestia opodatkowania 

Wnioskodawcą jest spółka z siedzibą w Izraelu prowadząca działalność turystyczną w Polsce poprzez swój oddział. Oddział zajmuje się organizacją wyjazdów turystycznych do Polski. W praktyce oznacza to, że wszystkie usługi i dobra kupowane na potrzeby turystów (np. zakwaterowanie, transport, catering, bilety wstępu) są nabywane w Polsce przez oddział. Zarówno główna siedziba spółki w Izraelu, jak i jej oddział w Polsce, angażują się w proces poszukiwania dostawców i negocjowania umów związanych z usługami. Pracownicy oddziału skupiają się głównie na działaniach związanych bezpośrednio z zakupem usług, w tym składaniu zamówień, monitorowaniu i dokonywaniu płatności. Pracownicy oddziału nie mają bezpośredniego kontaktu z klientami. W siedzibie spółki w Izraelu przygotowywane są oferty dla klientów, zawierane ustalenia i wystawiane są faktury dokumentujące wszystkie usługi turystyczne.

Spółka skierowała pytanie do KIS czy usługi turystyczne świadczone przez jej oddział w Polsce nie podlegają opodatkowaniu VAT. Wnioskodawca uważa, że świadczone usługi nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

KIS: usługi turystyczne opodatkowane w Izraelu

Według KIS, przedstawione stanowisko przez wnioskodawcę było prawidłowe. Organ podatkowy uznał, że usługi turystyczne nie powinny być opodatkowane VAT w Polsce, natomiast w Izraelu, gdzie spółka ma swoją siedzibę główną. KIS zaznaczyła, że zgodnie z przepisami VAT, stałe miejsce prowadzenia działalności musi brać czynny udział w świadczeniu danej usługi. Jeśli stałe miejsce działalności nie jest zaangażowane w kluczowe lub istotne aspekty usługi, to nie można mówić o jego "uczestnictwie" w transakcji. Organ podatkowy wskazał na różnicę między "świadczeniem usług" a "uczestnictwem" w świadczeniu usług. KIS podkreśliła, że "świadczenie" odnosi się do konkretnych czynności wykonywanych na rzecz klienta, podczas gdy "uczestnictwo" może obejmować bardziej ogólne lub pośrednie działania.

Organ stwierdził, że wszystkie funkcje związane z obsługą klienta, takie jak nawiązywanie kontaktów, obsługa reklamacji czy przyjmowanie płatności, są realizowane przez siedzibę główną spółki w Izraelu, a nie przez oddział w Polsce. KIS uznała, że z siedziby głównej w Izraelu wnioskodawca faktycznie zarządza relacjami z klientami i kluczowymi aspektami usługi. Ponadto, KIS odniosła się do wyroku Trybunału Sprawiedliwości UE w którym trybunał uznał, że miejsce opodatkowania usług turystycznych powinno być określone na podstawie rzeczywistego miejsca sprzedaży. Organ podkreślił, że rzeczywiste miejsce sprzedaży znajduje się w Izraelu.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 18 września 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-2.4012.332.2023.1.RD