Kiedy matka trojga dzieci ma prawo do pełnej ulgi prorodzinnej?

Faktyczna władza rodzicielska nad synami

Wnioskodawczyni to matka trzech synów, która przechodzi trudny proces rozwodowy. Po postanowieniu sądu z 15 maja 2022 r., ojciec, wykazujący przemocowe zachowania, został zmuszony do opuszczenia domu i ma ograniczone prawa rodzicielskie. Matka jest głównym opiekunem i pokrywa większość kosztów związanych z wychowaniem dzieci.

Wnioskodawczyni chciała dowiedzieć się, czy ma prawo do pełnego odliczenia ulgi prorodzinnej na troje dzieci za lata 2021, 2022, 2023 i kolejne, zgodnie z art. 27f ustawy o PIT?

Kobieta argumentowała, że zgodnie z przepisami, powinna mieć prawo do pełnego odliczenia ulgi prorodzinnej, ponieważ w latach podatkowych 2021-2023 sprawowała faktyczną władzę rodzicielską nad swoimi synami. Z jej perspektywy, brak formalnego porozumienia między rodzicami odnośnie ulgi nie powinien wpływać na jej prawo do pełnej ulgi.

Możliwość skorzystanie z ulgi

Dyrektor KIS zgodził się ze stanowiskiem wnioskodawczyni. Podkreślił że kluczowe jest faktyczne sprawowanie władzy rodzicielskiej, nie tylko jej formalne posiadanie. Organ wskazał, że do skorzystania z ulgi prorodzinnej niezbędne jest spełnienie obu tych warunków w danym roku podatkowym.

"Sporadyczne spotkania ojca z dziećmi nie sposób uznać za wystarczające dla przyjęcia, że wykonywał on władzę rodzicielską w rozumieniu art. 27f ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto obowiązek alimentacyjny nie jest uzależniony od wykonywania, czy nawet posiadania takiej władzy.

Skoro od 2021 r. wyłącznie Pani wykonywała/wykonuje faktyczną władzę rodzicielską względem dzieci, to wyłącznie Pani przysługuje prawo do dokonania odliczenia w ramach ulgi prorodzinnej, wynikającej z art. 27f ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w pełnej wysokości, w rozliczeniu za lata 2021-2023 i lata następne, o ile zmianie nie ulegnie stan faktyczny i prawny." - wskazał organ.

Podsumowanie

Dyrektor KIS uznał, że wnioskodawczyni ma prawo do pełnego odliczenia ulgi prorodzinnej za lata 2021-2023 i kolejne, podkreślając znaczenie faktycznego sprawowania władzy rodzicielskiej. Interpretacja ta jest korzystna dla podatniczki i pozwoli jej obniżyć jej zobowiązanie podatkowe.

Źródło: W zakresie możliwości skorzystania z ulgi prorodzinnej. - Interpretacja - 0114-KDIP3-2.4011.680.2023.3.JK3