Czy otrzymywanie dożywotniej renty od członka rodziny wiąże się z koniecznością opodatkowania?

Umowa dożywotniej renty z córką i zięciem

Wnioskodawczyni oraz jej mąż mają zawrzeć umowę dożywotniej renty z córką i zięciem. W zamian za rentę odpłatną, mąż Wnioskodawczyni planuje przekazać część swoich udziałów w spółce z o.o. Renty mają być wypłacane comiesięcznie, waloryzowane każdego roku i płatne przelewem na rachunek bankowy. W przypadku śmierci jednego z małżonków, drugi ma prawo do renty w pełnej kwocie.

Wnioskodawczyni chciała dowiedzieć się, jakie są jej obowiązki podatkowe w zakresie podatku PIT i podatku od spadków i darowizn.

Nieodpłatna renta podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn

Organ podatkowy wskazał, że nieodpłatna renta uzyskana przez wnioskodawczynię podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Jednakże, biorąc pod uwagę, że umowa nieodpłatnej renty zostanie zawarta przez Wnioskodawczynię z jej córką (w formie aktu notarialnego), renta ta może podlegać zwolnieniu od podatku od spadków i darowizn na mocy art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Ponadto, nie będzie obowiązku zgłaszania tego nabycia do naczelnika urzędu skarbowego.

W odniesieniu do podatku dochodowego od osób fizycznych, organ podatkowy odwołał się do art. 9 ust. 1 oraz art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wskazując, że renta nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ już jest objęta przez przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Podsumowanie

Organ wyjaśnił, że renta, będąc nieodpłatnym nabyciem, podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, przy czym może być zwolniona z tego podatku, jeśli zostanie zgłoszona w odpowiednim terminie i spełnione zostaną inne warunki określone w ustawie. Organ podatkowy wyjaśnił również, że obowiązek zgłoszenia nie dotyczy umów zawartych w formie aktu notarialnego. W kontekście podatku dochodowego od osób fizycznych, organ podatkowy wskazał, że renta nie będzie podlegać opodatkowaniu w tej kategorii, jako że jest już objęta przez przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn. W związku z tym, wnioskodawczyni będzie zwolniona z opodatkowania świadczenia.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 6 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.152.5.AD 0113-KDIPT2-3.4011.568.2023.5.KKA