Czy wniesienie majątku do fundacji rodzinnej generuje przychód dla fundatora na gruncie podatku PIT?

Sukcesja majątkowa przez utworzenie fundacji rodzinnej 

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, planuje przeprowadzić sukcesję majątkową przez utworzenie fundacji rodzinnej w Polsce. Celem tego jest zapewnienie ciągłości zarządzania majątkiem i uniknięcie podziału majątku przez spadkobierców. Wnioskodawca zamierza wnieść różne składniki majątkowe, w tym akcje i udziały w spółkach prawa handlowego, do fundacji.

Wnioskodawca chciał dowiedzieć się, czy wniesienie składników majątkowych do fundacji rodzinnej po jego stronie wygeneruje dochód z tytułu przeniesienia własności tych składników, zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy o PIT.  Podatnik twierdził, że wniesienie składników majątkowych (w tym akcji lub udziałów w spółkach prawa handlowego) do fundacji rodzinnej nie powinno generować dochodu (przychodu) po jego stronie z tytułu przeniesienia własności tych składników.

Nie generuje przychodu w PIT

Dyrektor KIS zgodził się ze stanowiskiem wnioskodawcy. Organ podkreślił, że przychody to głównie otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika pieniądze i wartości pieniężne, a także wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Analizując kwestię wniesienia majątku do fundacji rodzinnej, organ wskazał, że wnioskodawca nie otrzymuje żadnego ekwiwalentu w zamian za wniesione aktywa, więc nie generuje to przychodu. Ponadto, organ zwrócił uwagę na to, że fundacja rodzinna nie ma charakteru ani spółki, ani spółdzielni, więc nie stosuje się do niej przepis art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT, który dotyczy opodatkowania wartości wkładu wniesionego do spółki lub spółdzielni.

Organ podatkowy zauważył także, że wniesienie aktywów do fundacji nie ma charakteru odpłatnego, więc nie znajduje zastosowania art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o PIT. Zgodnie z art. 20 ust. 1g tej ustawy, przychody z innych źródeł związane z fundacjami rodzinny powstają tylko w przypadku otrzymania lub postawienia do dyspozycji świadczenia przez fundację rodzinną. Wniesienie składników majątkowych do fundacji rodzinnej przez fundatora nie spełnia tych kryteriów, więc nie generuje przychodu.

Podsumowanie

Dyrektor KIS stwierdził, że wniesienie składników majątkowych do fundacji rodzinnej przez wnioskodawcę nie generuje przychodu, ponieważ fundator nie otrzymuje żadnych świadczeń w zamian. Jest to rozstrzygnięcie korzystne dla wnioskodawcy, ponieważ podatnik nie będzie miał obowiązku uiszczenia podatku PIT. 

Źródło: Powstanie przychodu w związku z wniesieniem wkładu do fundacji rodzinnej. - Interpretacja - 0112-KDWL.4011.69.2023.1.WS