Czy wydatki związane ze szkoleniem i zdobywaniem uprawnień lotniczych mogą być zaliczone jako koszty podatkowe?

Szkolenie i zdobywanie uprawnień lotniczych a koszty podatkowe

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą związaną z usługami wspomagającymi transport lotniczy. Rozlicza się na ogólnych zasadach podatku dochodowego od osób fizycznych, prowadząc uproszczoną księgowość w formie podatkowej księgi przychodów i rozchodów oraz jest płatnikiem VAT. Planuje rozszerzyć zakres działalności o usługi z zakresu prowadzenia transportu lotniczego pasażerskiego i towarów, które wymagają uzyskania odpowiednich licencji i uprawnień pilota. Aby zdobyć wymagane uprawnienia pilota i spełnić wszystkie normy bezpieczeństwa oraz prawne regulacje, podatnik będzie musiał ponieść znaczące koszty. Dotyczą one nie tylko opłat za szkolenie, ale także wynajem samolotu, opłaty lotniskowe, koszty paliwa, koszty egzaminów przed lotniczą komisją egzaminacyjną, a także zakup materiałów szkoleniowych, nawigacyjnych i innych akcesoriów niezbędnych do realizacji szkoleń.

Mężczyzna zadał pytanie KIS czy poniesione wydatki oraz przyszłe wydatki można uznać za koszty uzyskania przychodów. Podatnik uważa, że poniesione oraz przyszłe wydatki można zaliczyć do kosztów podatkowych.

KIS: wydatki na uprawnienia lotnicze stanowią koszty podatkowe

Według oceny KIS, przedstawione stanowisko przez podatnika było prawidłowe. W opinii organu podatkowego poniesione oraz przyszłe wydatki związane ze szkoleniem i zdobywaniem uprawnień lotniczych mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej wnioskodawcy. KIS wyjaśniła, że zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych koszty uzyskania przychodów obejmują wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wyłączonych w ustawie o PIT. Organ podatkowy stwierdził, że poniesione wydatki przez mężczyznę były związane z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych i zdobywaniem wiedzy i umiejętności niezbędnych do prowadzenia działalności gospodarczej związaną z transportem lotniczym. KIS uznała, że poniesione wydatki miały bezpośredni związek z przyszłym przychodem, który zostanie osiągnięty poprzez świadczenie usług lotniczych. 

Ponadto, organ podatkowy podkreślił, że istnieje związek przyczynowo - skutkowy między poniesieniem wydatków, a przyszłym przychodem. Poniesienie wydatków przez wnioskodawcę jest niezbędne do uzyskania odpowiednich licencji i uprawnień lotniczych, które umożliwią świadczenie usług lotniczych, co warunkuje zaliczenie do kosztów podatkowych.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 18 sierpnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.572.2023.4.AC