Czy spółka musi zapłacić ryczałt od dochodów po przekazaniu zysku na kapitał zapasowy?

• Spółka zamierza przekazać część wypracowanego zysku na swój kapitał zapasowy
• Spółka nie będzie zobowiązana do zapłaty ryczałtu
• Podsumowanie

Spółka zamierza przekazać część wypracowanego zysku na swój kapitał zapasowy

Wnioskodawcą w sprawie jest Spółka, będąca polskim rezydentem podatkowym, która obecnie korzysta z opodatkowania w formie ryczałtu od dochodów spółek. 

Spółka zamierza przekazać część zysku wypracowanego w okresie korzystania z ryczałtu na swój kapitał zapasowy. W przyszłości, po zakończeniu opodatkowania w formie ryczałtu, Spółka ma zamiar wypłacić wspólnikom zysk, który wcześniej został przekazany na kapitał zapasowy. Spółka posiada ewidencję rachunkową, która umożliwi jej zidentyfikowanie, czy wypłacany zysk został wypracowany w okresie opodatkowania ryczałtem.

W tym stanie sprawy spółka chciała dowiedzieć się, czy po zakończeniu opodatkowania spółki ryczałtem, będzie ona zobowiązana do zapłaty ryczałtu z tytułu zysku netto, wypracowanego w okresie opodatkowania ryczałtem i w tym okresie przeznaczonego, na podstawie uchwały wspólników Spółki, na jej kapitał zapasowy dopiero z chwilą jego rozdysponowania, zgodnie z zasadami określonymi w art. 28t ust. 1 pkt 2 UPDOP.

Spółka nie będzie zobowiązana do zapłaty ryczałtu

Dyrektor KIS potwierdził, że po zakończeniu opodatkowania w formie ryczałtu, spółka nie będzie zobowiązana do zapłaty ryczałtu z tytułu zysku netto wypracowanego w okresie opodatkowania ryczałtem i przeznaczonego na kapitał zapasowy z chwilą jego rozdysponowania. 

"Mając na uwadze powyższe przepisy zdaniem Spółki, w sytuacji podjęcia decyzji o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek nie musi opodatkować niewypłaconego zysku wygenerowanego już w momencie rezygnacji z tej formy opodatkowania. Zdaniem Spółki nawet po wyjściu z Ryczałtu, zysk z tego okresu będzie mógł być opodatkowany w momencie jego faktycznej redystrybucji.

Podsumowując Spółka po zakończeniu opodatkowania Ryczałtem będzie zobowiązana do zapłaty Ryczałtu z tytułu zysku netto wypracowanego w okresie opodatkowania Ryczałtem i w tym okresie przeznaczonego na podstawie uchwały wspólników Spółki na jej kapitał zapasowy dopiero z chwilą jego rozdysponowania zgodnie z zasadami określonymi w art. 28t ust. 1 pkt 2 Ustawy CIT." - wskazał wnioskodawca, do czego przychylił się organ. 

Podsumowanie

Interpretacja wskazuje, że spółka nie będzie musiała zapłacić ryczałtu od dochodów spółki po zakończeniu opodatkowania w formie ryczałtu, dopóki zysk netto wypracowany w tym okresie i przeznaczony na kapitał zapasowy nie zostanie faktycznie rozdysponowany. Wynika to z zastosowania art. 28t ust. 1 pkt 2 Ustawy CIT. 

Dla Spółki oznacza to, że nie będzie musiała zapłacić ryczałtu, dopóki zysk zapasowy nie zostanie wypłacony wspólnikom. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 4 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDWB.4010.69.2023.2.AZE