Czy wydatki na zaniechaną inwestycję mogą być kosztami uzyskania przychodów?

Wydatki na zaniechaną inwestycję a koszty uzyskania przychodów

Wnioskodawcą jest spółka, której zadaniem jest realizacja inwestycji budowlanej (budowa nowoczesnego biurowca). Spółka zdecydowała się zaniechać projekt z powodu zmian w sytuacji zewnętrznej, takich jak wzrost kosztów i niestabilność rynku najmu powierzchni biurowej. W związku z tym, spółka podjęła decyzję o likwidacji środka trwałego w budowie. Dokumentacja inwestycji została zarchiwizowana. Wnioskodawca nie ma zamiaru wykorzystywać dokumentacji ani środka trwałego w budowie w przyszłości. Realizacja inwestycji nie została zakończona, żadna nieruchomość nie została zbudowana na działkach, które pozostają nadal niezagospodarowane.

Wnioskodawca skierował pytanie do KIS czy wydatki poniesione na zaniechaną inwestycję mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów w dniu zaniechania inwestycji i sporządzenia protokołu likwidacyjnego? Spółka jest zdania, że będzie mógł zakwalifikować wydatki poniesione na inwestycję jako koszty uzyskania przychodów.

KIS: wydatki na zaniechaną inwestycję są uznane za koszty podatkowe 

Według oceny KIS, przedstawione stanowisko przez spółkę jest prawidłowe. Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione przez wnioskodawcę można uznać za koszty uzyskania przychodów. KIS podkreśliła, że koszty uzyskania przychodów muszą mieć związek z prowadzoną działalnością gospodarczą. Organ zaznaczył, że inwestycja spółki była planowana w celu osiągania przychodów z wynajmu biurowca i zarządzania nim. Podjęcie decyzji o likwidacji inwestycji nie oznacza, że wydatki poniesione w związku z tą inwestycją straciły swój związek z planowaną działalnością gospodarczą. Ponadto, organ uznał, że kluczowym elementem jest definitywność zaniechania inwestycji. Oznacza to, że nie można planować wznowienia inwestycji w przyszłości ani korzystać z już poniesionych kosztów w inny sposób. KIS stwierdziła, że zaniechanie inwestycji przez wnioskodawcę jest trwałe. W opinii organu spółka nie planuje wznowienia ani wykorzystania zlikwidowanego środka trwałego w innym celu.

KIS zaznaczyła, że spółka posiada niezbędną dokumentację potwierdzającą zaniechanie inwestycji oraz wszystkie poniesione wydatki. Dokumentacja wnioskodawcy obejmuje uchwały wspólników, protokół likwidacyjny, faktury, umowy, dokumenty projektowe, a także inne dowody, które potwierdzają definitywne zaniechanie i związek wydatków z działalnością gospodarczą. Reasumując, organ podatkowy stwierdził, że istnieje możliwość uznania przez wnioskodawcę kosztów związanych z planowaną inwestycją budowlaną za koszty podatkowe.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 18 września 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.436.2023.1.MR1