Czy skorzystanie ze zwolnienia VAT jest możliwe po zawieszeniu działalności gospodarczej?

• Zawieszenie działalności gospodarczej a skorzystanie ze zwolnienia od VAT
• Możliwość skorzystania ze zwolnienia podmiotowego od VAT

Zawieszenie działalności gospodarczej a skorzystanie ze zwolnienia od VAT

Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług nieprzerwanie od września 2006 roku i prowadził do końca marca 2022 roku działalność gospodarczą. Od kwietnia 2022 roku podatnik zawiesił działalność, w ramach której wykonywał usługi doradcze, o których mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit b) ustawy o VAT. Od dnia zawieszenia działalności gospodarczej nie wykonuje już czynności doradczych i w 2023 roku nie będzie wykonywał żadnych czynności określonych ww. uregulowaniu. W związku z wyprzedażą majątku firmy oraz wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT wnioskodawca ma status czynnego podatnika VAT. Wskazał także, że w 2022 roku obrót opodatkowany podatkiem VAT (brak obrotu zwolnionego od podatku) nie przekroczy w całym roku ze wszystkich czynności kwoty netto 200.000 zł. Natomiast w roku 2023 będzie uzyskiwał przychody z tytułu wynajmu (rzeczy, jak i części nieruchomości), a także przychody w postaci wynagrodzenia za prowadzenie spraw spółki osobowej, przewidzianego w uchwale wspólników.

Wątpliwości zainteresowanego dotyczą możliwości skorzystania ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i ust. 11 ustawy o VAT, począwszy od stycznia 2023 roku.

Możliwość skorzystania ze zwolnienia podmiotowego od VAT

Dyrektor KIS wydał interpretację, w której stwierdził możliwość skorzystania ze zwolnienia podmiotowego od podatku od towarów i usług od stycznia 2023 roku. Podstawą stanowiska organu są przepisy art. 113 ust. 1 i ust. 11 ustawy o VAT. 

KIS stwierdziła, że co do zasady, podatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, może ponownie skorzystać ze zwolnienia od podatku VAT w sytuacji, gdy spełnione zostaną następujące warunki:

‒ wartość sprzedaży u podatnika w poprzednim roku podatkowym nie może przekroczyć określonej wartości sprzedaży, wskazanej w art. 113 ust. 1 ustawy,

‒ podatnik nie może wykonywać czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy.

Na podstawie powyższego, organ podatkowy uznał, że skoro wnioskodawca utracił prawo do zwolnienia podmiotowego w roku 2006, a od roku 2023, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie będzie wykonywał czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT oraz faktyczna łączna wartość sprzedaży w prowadzonej działalności gospodarczej w roku 2022 nie przekroczy 200.000 zł (bez kwoty podatku), tym samym począwszy od stycznia 2023 r., będzie przysługiwać mu prawo do skorzystania ze zwolnienia od podatku VAT przewidzianego w art. 113 ust. 1 ww. ustawy.

Ponadto, Dyrektor KIS podkreślił, że uzyskując możliwość skorzystania ze zwolnienia od podatku od stycznia 2023 r., wnioskodawca powinien złożyć w urzędzie skarbowym zgłoszenie aktualizacyjne VAT-R w terminie do 7 dni, licząc od dnia, w którym nabył prawo do tego zwolnienia. Jednocześnie, organ nadmienił, że przepis art. 113 ust. 11 ustawy o VAT nie uzależnia prawa do wyboru zwolnienia od terminu złożonego zawiadomienia w urzędzie. Zatem fakt złożenia przez podatnika zawiadomienia po upływie 7 dni, nie pozbawia go prawa do wyboru przysługującego mu zwolnienia.

"Zaznaczyć ponadto należy, że jeżeli, w ramach prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej, wartość sprzedaży w trakcie roku 2023 (odpowiednio w latach następnych) przekroczy kwotę 200.000 zł (bez kwoty podatku), nie będzie Pan mógł ponownie skorzystać ze zwolnienia określonego w art. 113 ust. 1 ustawy. Wskazania wymaga również, że w przypadku wykonania jakiejkolwiek czynności wymienionej w art. 113 ust. 13 ustawy, również nie będzie Pan mógł ponownie skorzystać ze zwolnienia określonego w art. 113 ust. 1 ustawy" - podsumował organ.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 30 listopada 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-3.4012.459.2022.2.AMA