Czy zakup komputera dla osoby niepełnosprawnej może zostać odliczony od dochodu jako koszt na cele rehabilitacyjne?

• Wydatek na zakup laptopa jako wydatek na cele rehabilitacyjne
• Wydatek nie kwalifikuje się jako odliczenie podatkowe na cele rehabilitacyjne

Wydatek na zakup laptopa jako wydatek na cele rehabilitacyjne

Wnioskodawczyni złożyła wniosek interpretacyjny w sprawie możliwości odliczenia wydatków na zakup komputera dla niepełnosprawnego syna, który będzie służył ułatwieniu wykonywania czynności życiowych i dalszej nauki. Kobieta wraz z mężem wspólnie utrzymuje syna urodzonego w 2002 r. Syn jest osobą niepełnosprawną, posiada orzeczenie o niepełnosprawności stopnia umiarkowanego oraz orzeczenia o niezdolności do pracy. Ponadto, syn otrzymuje rentę socjalną i zasiłek pielęgnacyjny. Rodzice planują zakup komputera w 2022 r., który będzie miał związek z potrzebami wynikającymi z jego niepełnosprawności, takimi jak podjęcie studiów online, podjęcie pracy zdalnej i kontynuowanie terapii z psychologiem.

Z uwagi na powyższe, do organu podatkowego zostało złożone pytanie, które brzmiało: czy kwota wydana na zakup laptopa dla syna w 2022 roku może zostać odliczona od dochodu wspólnego małżonków za rok 2022 jako wydatek na cele rehabilitacyjne związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych przez niepełnosprawnego syna.

Kobieta uważała, że cała kwota wydana na zakup laptopa kwalifikuje się jako odliczenie od dochodu na cele rehabilitacyjne, ponieważ urządzenie to ma na celu ułatwienie synowi wykonywania czynności życiowych, nauki i ewentualnej pracy.

Wydatek nie kwalifikuje się jako odliczenie podatkowe na cele rehabilitacyjne

Dyrektor KIS potwierdził, że zakup komputera/laptopa nie kwalifikuje się do odliczenia od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, zgodnie z przepisami art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ustawa ww. definiuje precyzyjny i zamknięty katalog wydatków, które mogą być uwzględnione w odliczeniach, i nie daje podstawy do interpretacji rozszerzającej.

Po analizie wniosku organ podatkowy doszedł do wniosku, że zakupiony laptop dla syna wnioskodawczyni nie posiada indywidualnych cech, które wskazywałyby na jego specyficzne przeznaczenie dla potrzeb rehabilitacyjnych osoby niepełnosprawnej. Organ zauważył, że taki sprzęt, choć niewątpliwie przydatny w codziennym życiu, nie spełnia kryteriów określonych w art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o PIT jako "indywidualny sprzęt" niezbędny w rehabilitacji. KIS podkreśliła, że decydując o kwalifikacji danego wydatku, kluczowe jest jego indywidualne przeznaczenie i związek z konkretną niepełnosprawnością. Powyższe oznacza, że nie można go zaliczyć do wydatków umożliwiających odliczenie od dochodu. 

W konsekwencji organ podatkowy uznał, że wydatek na zakup komputera/laptopa nie może zostać odliczony od dochodu, jaki małżeństwo wykaże we wspólnym rozliczeniu za rok 2022, jako wydatek na cele rehabilitacyjne, związany z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych przez syna będącego osobą niepełnosprawną i pozostającego na ich utrzymaniu.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 14 października 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.462.2022.3.KC