Czy podatnik będący rezydentem Arabii Saudyjskiej musi płacić podatek od dochodów ze sprzedaży akcji notowanych na GPW w Polsce?

• Rezydent podatkowy Arabii Saudyjskiej 
• Dochody ze sprzedaży akcji notowanych na GPW nie podlegają opodatkowaniu w Polsce
• Podsumowanie

Rezydent podatkowy Arabii Saudyjskiej 

Wnioskodawca posiada centrum ośrodków życiowych na terenie Arabii Saudyjskiej i jest rezydentem podatkowym Arabii Saudyjskiej. Podatnik dysponuje certyfikatem rezydencji podatkowej wydanym przez właściwe organy Arabii Saudyjskiej. Podatnik posiada rachunek maklerski w Domu Maklerskim mającym siedzibę na terenie Polski, za pośrednictwem którego dokonuje obrotu papierami wartościowymi, w tym akcjami polskich spółek notowanych na Giełdzie Papierów Wartościowych. Podatnik otrzymuje PIT-8C od Biura Maklerskiego, wskazujący wartość przychodu ze sprzedaży akcji. Podatnik corocznie przekazuje do Biura Maklerskiego certyfikat rezydencji podatkowej potwierdzający, iż jest rezydentem podatkowym Arabii Saudyjskiej. 

Zamiarem Wnioskodawcy nie jest nabywanie akcji spółek ani też certyfikatów inwestycyjnych funduszy, których więcej niż 50% wartości składa się bezpośrednio lub pośrednio z majątku nieruchomego położonego w Polsce. Dodatkowo, Wnioskodawca złożył wniosek odnośnie akcji oraz certyfikatów inwestycyjnych funduszy inwestycyjnych

W związku z tym, Wnioskodawca zadał pytanie: Czy w przypadku, gdy w danym roku podatkowym Podatnik uzyska dochód ze zbycia akcji lub certyfikatów inwestycyjnych funduszy inwestycyjnych, powinien po zakończeniu roku podatkowego złożyć deklarację PIT-38 i zapłacić podatek dochodowy?

Dochody ze sprzedaży akcji notowanych na GPW nie podlegają opodatkowaniu w Polsce

Zgodnie z art. 3 ust. 2a Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Ustawa PIT), osoby fizyczne, które nie mają miejsca zamieszkania na terytorium Polski, podlegają ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu jedynie od dochodów (przychodów) osiąganych na terenie Polski. 

Według art. 3 ust. 2b Ustawy PIT, dochody uzyskiwane przez nierezydentów, które podlegają opodatkowaniu w Polsce, obejmują m.in. dochody z tytułu przeniesienia własności akcji oraz papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu na terytorium Polski. 

Jednakże, zastosowanie mają również umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, które przeważają nad przepisami ustawy. W przypadku Podatnika, który jest rezydentem podatkowym Arabii Saudyjskiej i nie zamieszkuje na terenie Polski, dochody ze sprzedaży akcji notowanych na GPW nie podlegają opodatkowaniu w Polsce na podstawie art. 13 ust. 7 Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Arabii Saudyjskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania.

"W opisie sprawy wskazał Pan, że Pana zamiarem nie jest nabywanie akcji spółek ani też certyfikatów inwestycyjnych funduszy, których więcej niż 50% wartości składa się bezpośrednio lub pośrednio z majątku nieruchomego położonego w Polsce. Dodatkowo – jak Pan zaznaczył – sprzedawane przez Pana akcje nie stanowią pakietu reprezentującego 10% kapitału zakładowego poszczególnej spółki.

Uwzględniając powyższe, dochody, jakie uzyska Pan ze sprzedaży akcji i certyfikatów inwestycyjnych w roku 2022 oraz w latach następnych będą – stosownie do treści art. 13 ust. 7 Konwencji – podlegały opodatkowaniu wyłącznie w Pana miejscu zamieszkania, tj. w Arabii Saudyjskiej. W związku ze sprzedażą takich instrumentów finansowych nie będzie Pan zatem zobowiązany do złożenia zeznań podatkowych PIT-38 za poszczególne lata podatkowe, jak również do zapłaty z tego tytułu podatku w Polsce." - wskazał Dyrektor KIS. 

Podsumowanie

Zgodnie z udzieloną interpretacją, Podatnik, będący rezydentem podatkowym Arabii Saudyjskiej i nie zamieszkujący na terenie Polski, nie jest zobowiązany do rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych w Polsce z tytułu dochodów ze sprzedaży akcji notowanych na Giełdzie Papierów Wartościowych w Polsce.

Oznacza to, że Podatnik nie musi składać deklaracji PIT-38 i nie musi opłacać podatku dochodowego w Polsce z tego tytułu. Dochody ze sprzedaży akcji przez Podatnika nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, z uwagi na obowiązującą Konwencję między Polską a Arabią Saudyjską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 1 sierpnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.332.2022.2.MST