Czy czynsz dzierżawny nieruchomości powinien być opodatkowany jako przychód ze źródła przychodu z dzierżawy majątku prywatnego?

• Czynsz dzierżawny nieruchomości 
• Przychód ze źródła przychodu z dzierżawy majątku prywatnego
• Podsumowanie

Czynsz dzierżawny nieruchomości 

Spółka komandytowo-akcyjna, będąca Wnioskodawcą, dzierżawi nieruchomość od swoich wspólników, którzy są jej wyłącznymi właścicielami. Wydatki związane z dzierżawą nieruchomości są ponoszone przez Spółkę w celu uzyskania przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej. Wspólnicy uzyskują przychód z najmu prywatnego na podstawie umowy dzierżawy.

W tej sprawie zostało zadane pytanie: Czy czynsz dzierżawny nieruchomości wynikający z zawartej umowy dzierżawy powinien być opodatkowany po stronie Wspólników zryczałtowanym podatkiem dochodowym jako przychód ze źródła przychodu z dzierżawy majątku prywatnego? 

Przychód ze źródła przychodu z dzierżawy majątku prywatnego

Według Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) czynsz dzierżawny powinien być opodatkowany po stronie Wspólników zryczałtowanym podatkiem dochodowym jako przychód ze źródła przychodu z dzierżawy majątku prywatnego. 

Przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy i innych umów o podobnym charakterze są zaliczane do źródła przychodów wymienionego w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, chyba że stanowią składnik majątkowy związany z prowadzeniem działalności gospodarczej. W przypadku Wspólników, nieruchomość nie jest wykorzystywana w ramach działalności gospodarczej, dlatego przychody z dzierżawy powinny być opodatkowane na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

"Podsumowując, całość przedstawionych powyżej okoliczności uprawnia Wspólników (Zainteresowanych niebędących stroną postępowania) do stosowania dla osiąganych przychodów z dzierżawy nieruchomości ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na zasadach przewidzianych w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako przychody ze źródła przychodów z najmu/dzierżawy majątku prywatnego.

W rezultacie, przychody, o których mowa w treści wniosku, powinny podlegać opodatkowaniu u każdego ze Wspólników wg stawki ryczałtu 8,5%, a w przypadku gdy przychody z tego tytułu przekroczą w trakcie roku kwotę 100 000 zł – wg stawki 12,5% od nadwyżki ponad tę kwotę." - wskazał Wnioskodawca, do czego przychylił się Dyrektor KIS. 

Podsumowanie

Wynika z interpretacji KIS, że Wspólnicy powinni opodatkować czynsz dzierżawny nieruchomości na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Stawka ryczałtu wynosi 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł, a powyżej tej kwoty wynosi 12,5%. Oznacza to, że przychody z dzierżawy nieruchomości powinny być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym jako przychód ze źródła przychodu z dzierżawy majątku prywatnego.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 17 listopada 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.462.2022.3.AA