Kiedy lekarz, który wcześniej pracował na podstawie umowy o pracę, może korzystać z ulgi podatkowej w podatku PIT jako prowadzący działalność gospodarczą?

• Specjalista w dziedzinie kardiologii
• Możliwość opodatkowania "podatkiem liniowym" 
• Podsumowanie

Specjalista w dziedzinie kardiologii

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą jako lekarz praktykujący ogólną praktykę lekarską. Była zatrudniona na umowę o pracę jako młodszy asystent w oddziale kardiologii. Umowa o pracę została zawarta na czas zastępstwa nieobecnego pracownika. W marcu 2023 roku Wnioskodawczyni podpisała umowę z podmiotem na udzielanie świadczeń zdrowotnych jako specjalista w dziedzinie kardiologii. Wnioskodawczyni zaznaczyła, że pomimo występowania wspólnych elementów w obu rodzajach stanowisk (młodszy i starszy asystent-specjalista) ich zakres nie jest identyczny i nie pokrywa się w pełni. Stanowisko starszego asystenta-specjalisty wiąże się jednocześnie z większą odpowiedzialnością za podejmowane działania.

W związku z tym, Wnioskodawczyni zadała pytanie: Czy Wnioskodawczyni przysługuje prawo do opodatkowania osiąganych dochodów na podstawie art. 30c updof?

Możliwość opodatkowania "podatkiem liniowym" 

Według art. 9 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli podatnik uzyskuje przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, które odpowiadają czynnościom wykonywanym w ramach stosunku pracy, traci prawo do opodatkowania w sposób określony w art. 30c i zobowiązany jest wpłacać zaliczki od dochodu osiągniętego od początku roku, obliczone przy zastosowaniu skali podatkowej.

Jednak w przypadku Wnioskodawczyni, zakres wykonywanych czynności w ramach umowy o pracę i działalności gospodarczej jest różny, więc przysługuje jej prawo do opodatkowania dochodów na podstawie art. 30c.

"Wskazała Pani, że pomimo występowania wspólnych elementów w obu rodzajach stanowisk (młodszy i starszy asystent-specjalista) ich zakres nie jest identyczny i nie pokrywa się w pełni. Stanowisko starszego asystenta-specjalisty wiąże się jednocześnie z większą odpowiedzialnością za podejmowane działania. Oznacza to, że świadczone przez Panią w ramach prowadzonej działalności gospodarczej usługi dla podmiotu X nie są tożsame z czynnościami, które wykonywała Pani na podstawie umowy o pracę z tym podmiotem. Zatem nie zachodzą okoliczności, o których mowa w art. 9a ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Mając na uwadze przedstawiony we wniosku stan faktyczny może Pani opodatkować dochody z działalności gospodarczej 19% podatkiem liniowym, zgodnie z zasadami określonymi w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych." - wskazał organ. 

Podsumowanie

Wnioskodawczyni ma prawo do opodatkowania swoich dochodów na podstawie art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jej zakres czynności wykonywanych w ramach umowy o pracę i działalności gospodarczej jest różny, więc przepisy dotyczące opodatkowania w sposób określony w art. 30c nie mają zastosowania. To oznacza, że Wnioskodawczyni może nadal prowadzić swoją działalność jako lekarz praktykujący ogólną praktykę lekarską i korzystać z korzyści podatkowych wynikających z art. 30c updof.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 19 maja 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.248.2023.1.PSZ